Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках

№ п/п	Наименование средств и источников	2013 г	2012 г
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Кредит банка (краткосрочный)
	Материалы
	Готовая продукция
	Расчеты с бюджетом
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Расчетный счет
	Расчеты с работниками по оплате труда
	Незавершенное производство
	Расчеты с поставщиками
	Резервный капитал**
	Расчеты с покупателями
	Касса
	Доходы будущих периодов
	Финансовые вложения в акции
	Добавочный капитал
	Расчеты по социальному страхованию
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)*

*Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) необходимо рассчитать на основании задания №2 (см. ниже методические указания о порядке составления бухгалтерского баланса).

**Резервный капитал - неизвестное в остатках средств. Найти, применяя основное правило: Актив = Собственный капитал + Обязательства;

I раздел Бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»:

Наименования показателя			Методика расчёта (№ п/п строки из Главной книги)
Основные средства			№1-№2: 2013:1655400-1151300=504100 2012:1572630-1093735=478893
Финансовые вложения			№ 17
Итого по разделу I			Основные средства+ Финансовые вложения

II раздел Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»:

Наименование показателя			Методика расчёта (№ п/п строки из Главной книги)
Запасы			№4+№5+№11: 2013:1165000+112000+16100=1293100 2012:1106750+106400+15295=1228445
Дебиторская задолженность			№7+№14: 2013:11000+127000=138000 2012:10450+120650=131100
Денежные средства			№9+№15: 2013:1286400+4500=1290900 2012:1222080+4275=1226355
Итого по разделу II			Запасы+ Дебиторская задолженность+ Денежные средства
Баланс			Итого по разделу I+ Итого по разделу II

III раздел Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»:

Наименование показателя			Методика расчёта (№ п/п строки из Главной книги)
Уставный капитал			№8
Добавочный капитал			№18
Резервный капитал			Валюта баланса по активу - Итого по разделу V –УК- ДК- Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Нераспределённая прибыль (Непокрытый убыток)			Отчёт о прибылях и убытках по статье: Нераспределённая прибыль (Непокрытый убыток) (чистая прибыль)
Итого по разделу III			УК+ ДК+ РК+ Нераспределённая прибыль (Непокрытый убыток)

V раздел Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»

Наименование показателя			Методика расчёта (№ п/п строки из Главной книги)
Заёмные средства			№3
Кредиторская задолженность			№6+№10+12+19: 2013:15400+1134200+112100+31200=1292900 2012:14630+1077490+106495+29640=1228255
Доходы будущих периодов			№16
Итого по разделу V			Заёмные средства+ Кредиторская задолженность+ Доходы будущих периодов
Баланс			Итого по разделу III + Итого по разделу V

Журнал хозяйственных операций по составу расходов и доходов за 2013 год ОАО «Технопарк»

№ п/п	Содержание операции			Д^т	К^т
	Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) НДС Итого				911
	Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)				911
	Отражается доход от реализации основных средств НДС Итого				911
	Списывается остаточная стоимость проданных ОС			912	01выб
	Отражается доход от реализации материалов НДС Итого				911
	Списывается факт. себестоимость проданных материалов			912
	Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период НДС Итого				901
	Списывается факт. себестоимость реализованной продукции			902
	Списываются коммерческие расходы			902
	Начислен резерв по сомнительным долгам			912
	Отражается доход по облигациям (зачислены %)				911
	Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств			912
	Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка			912
	Списываются убытки по аннулированным заказам			912
	Отражается доход от безвозмездного получения материалов			982	911
	Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии			912
	Отражаются дивиденды, полученные по акциям				911
	Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бух. отчетности			912
	Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию			903
	Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды			912
	Начислен налог на прибыль (20%,)

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Технопарк»

Таблица 1.

Анализ динамики и структуры активов баланса ОАО «Технопарк».

Показатели			абс. изм.	Темп роста
т. р.	УВ	т. р.	УВ
Основные средства		15,4		15,4	+25205	105,26
Финансовые вложения		1,6		1,6	+2614	105,26
Запасы		39,4		39,4	+64655	105,26
Дебиторская задолженность		4,2		4,2	+6900	105,26
Денежные средства		39,4		39,4	+64545	105,26
Баланс					+163919	105,26

В результате анализа динамики и структуры активов баланса ОАО «Технопарк» можно сделать вывод:

1) Темп роста во всех показателях баланса одинаков.

2) Основные средства в 2013 году на 25205 т.р., а удельный вес составили 15,4 % от всего баланса.

3) Финансовые вложения в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 2614 т.р. Но удельный вес в обоих годах одинаков – 1,6 %.

4) Запасы в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросли на 64655 т.р. Удельный вес в 2013 и 2012 годах составил 39,4 %.

5) Дебиторская задолженность в 2013 году увеличилась на 6900 т.р. В 2013 и 2012 годах удельный вес от всего баланса составил 4,2 %.

6) Денежные средства по сравнению с 2012 годом в 2013 году выросли на 64545 т.р. Удельный вес в двух годах – 39,4 %.

Таблица 2.

Анализ динамики и структуры пассивов баланса ОАО «Технопарк».

Показатели			абс. изм.	Темп роста
т.р.	УВ	т.р.	УВ
Уставный капитал		24,4		24,4	+40000	105,26
Добавочный капитал					+9765	105,26
Резервный капитал		12,4		12,5	+24094	106,23
Нераспределенная прибыль		8,3		8,1	+9790	103,81
Краткосрочные заемные средства		5,2		5,2	+8500	105,26
Кредиторская задолженность		39,4		39,4	+64645	105,26
Доходы будущих периодов		4,3		4,3	+7125	105,26
Баланс				99,9	+163919	105,26

Вывод:

1) Как и в активе, темп роста одинаков.

2) УК по сравнению с 2012 в 2013 году увеличился на 40000 руб.

3) Добавочный капитал в 2013 году уыеличился на 9765 руб.

4) Удельный вес УК и добавочного капитала в 2012 и в 2013 годах остались без изменений.

5) Резервный капитал в 2013 году увеличился на 24094 руб. Удельный вес в 2013 году поднялся на 0,1%.

6) Нераспределенная прибыль увеличилась на 9790 руб. Но удельный вес снизился в 2013 году на 0,2%.

7) Краткосрочные заемные средства увеличились на 8500 руб.

8) Кредиторская задолженность также увеличилась на 64645 т.р.

9) Доходы будущих периодов увеличились в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 7125 т.р.

10) Удельный вес в краткосрочных заемных средствах, кредиторской задолженности, доходах будущих периодах остался таким же что и в 2012 годом.

Таблица 3.

Анализ абсолютных показателей ликвидности.

Актив			Пассив			Недостача или излишек
А1.			П1.			-1900	-2000
А2.			П2.			-30400	-32000
А3.			П3.	-	-	+1228445	+1293100
А4.			П4.			-1196145	-1259100

Так как А1<П1, А2<П2, отсюда следует баланс считать абсолютно ликвидным нельзя.

Таблица 4.

Анализ относительных показателей ликвидности.

Показатели	Оптим. значение
Общий показатель ликвидности	> 1	1,3	1,3
Коэффициент абсолютной ликвидности	> 0,2-0,25	0,88	0,88
Коэффициент текущей ликвидности	> 1	1,86	1,86
Коэффициент покрытия	> 1,5 - 2	0,98	0,98

К _{об. л. (2012)} = = 1,3

К _{об. л. (2013)} =

К _{абс. л. (2012)} =

К _{абс. л. (2013)} =

К _{т. л. (2012)} =

К _{т. л. (2013)} =

К _{п. (2012)} =

К _{п. (2013)} =

Вывод:

1) Общий показатель ликвидности превышает оптимальное значение, что означает улучшение финансового положения предприятия на 30 %.

2) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие может погашать текущую задолженность на 63 %.

3) Коэффициент текущей ликвидности превышает норму на 86 %, что показывает возможность покрывать краткосрочные обязательства предприятия.

4) Коэффициент покрытия свидетельствует, что у предприятия есть возможность покрывать краткосрочные обязательства, так как есть денежные средства, краткосрочные обязательства и стабильно возвращается дебиторская задолженность.

Таблица 5.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Технопарк».

№	Показатели			абс. изм.	Темп роста
1.	Собственный капитал			+83649	105,26
2.	Внеоборотные активы			+27819	105,26
3.	Наличие собственных оборотных средств			+55830	105,26
4.	Долгосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-	-
5.	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат			+55830	105,26
6.	Краткосрочные кредиты			+8500	105,26
7.	Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат			+64330	105,26
№	Показатели			абс. изм.	Темп роста
8.	Общая величина запасов и затрат			+64655	105,26
9.	Излишек (+), недостаток (-) СОС1	- 167675	- 176500	+8825	-
10.	Излишек (+), недостаток (-) СОС2	- 167675	- 176500	+8825	-
11.	Излишек (+), недостаток (-) СОС3	- 6175	- 6500	+325	-

Вывод: Предприятие находится в кризисном финансовом состояние, так как СОС₁ < 0, СОС₂ < 0, СОС₃ < 0. Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства.

Таблица 6.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ОАО «Технопарк».

Показатели	Оптим. значение			+, -
Коэффициент финансовой независимости	Более 0,5	0,51	0,51	-
Коэффициент задолженности	Менее 0,5	0,11	0,11	-
Коэффициент финансирования	Свыше 1	9,84	9,84	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Свыше 0,1	0,41	0,41	-
Коэффициент маневренности	Тем больше, тем лучше	0,67	0,67	-
Коэффициент финансовой напряженности	Не более 0,5	0,05	0,05	-
Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных активов	Тем больше, тем лучше	4,89	4,89	-

КФН₂₀₁₂ = 1589331 / 3114461 = 0,51

КФН₂₀₁₃ = 1672980 / 3278380 = 0,51

КЗ₂₀₁₂ = 161500 / 1589331 = 0,11

КЗ₂₀₁₃ = 170000 / 1672980 = 0,11

КФ ₍₂₀₁₂₎ = 1589331 /161500 = 9,84

КФ ₍₂₀₁₃₎ = 1672980 / 170000 = 9,84

К _{обр. СОС (2012)} = 1060770 / 2585900 = 0,41

К _{обр. СОС (2013)} = 1116600 / 2722000 = 0,41

КМ₂₀₁₂ = 1060770 / 1589331 = 0,67

КМ₂₀₁₃ = 1116600 / 1672980 = 0,67

КФН₂₀₁₂ = 161500 / 3114461 = 0,05

КФН₂₀₁₃ = 170000 / 3278380 = 0,05

К _{моб. (2012)} = 2585900 / 528561 = 4,89

К _{моб. (2013)} = 2722000 / 556380 = 4,89

Вывод:

1) Коэффициент финансовой независимости указывает, что у предприятия укрепленная финансовая независимость от внешних источников.

2) Коэффициент задолженности показывает, что предприятие практически не зависит от внешних источников.

3) Коэффициент финансирования показывает, что предприятие может покрывать собственным капиталом заемные средства.

4) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что у предприятия есть большая возможность в проведении финансовой политике.

5) Коэффициент маневренности показывает возможность предприятия финансово маневрировать.

6) Коэффициент финансовой напряженности характеризует независимость предприятия от заемных средств.

7) Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных активов показывает, что предприятие вкладывает большое количество средств в оборотные активы.

Заключение

Следует сказать, что каждая организация обязана заполнять Отчет о движении денежных средств. Целью этого является, что бы показать какие поступления и от каких видов деятельности поступило, в определенный период времени. На основании этого многие организации составляют баланс и Отчет о финансовых результатах.

Таким образом можно сказать, что данный отчет состоит из трех основных потоков: финансовых, текущих и инвестиционных. Составляется на основании данных баланса и Отчета о прибылях и убытках. Каждая организация сама выбирает каким способом им заполнять этот отчет. Есть два варианта: прямой и косвенный. Способ заполнения не обязательно выбирать один на отчетный период.

Можно сказать, что при составлении Отчета о денежных средствах можно заметить как и куда поступают и уходят денежные средства. Так же при составлении нужно разобраться от каких видов деятельности поступили деньги.

В практической главе работы было осуществлено составление

бухгалтерской отчетности на примере ОАО «ТЕХНОПАРК», где были произведены расчеты по составу расходов и доходов за 2012 и 2013 года, что составило положительную деятельность предприятия.

В процессе заполнения формы «Отчетности о финансовых результатах», где чистая прибыль составила:

за 2012 год – 257042 руб.

за 2013 год – 266832 руб.

Заполнив, форму «Бухгалтерского баланса», где баланс актива и пассива составил:

за 2012 год – 3114461 руб.

за 2013 год – 3278380 руб.

Это означает, что баланс составлен абсолютно правильно, так как актив баланса и пассив баланса сошлись.

В анализе финансового состояния ОАО «Технопарк» мы полностью

опиралась на заполненный ранее баланс. Результаты анализа позволили сделать следующие выводы:

• анализ динамика и структуры активов баланса повышает стоимость активов, так как все показатели по сравнению с 2012 годом увеличиваются. Так же и анализ динамики и структуры пассива баланса в 2013 года показывает, что пассивы баланса увеличили значения своих показателей, а вот удельный вес показателей за 2012 и 2013 года остался без изменений, так же как и темп роста, который составляет 105%;

• анализ абсолютных показателей ликвидности показал, что баланс

предприятия за 2012-2013 года нельзя считать абсолютно ликвидным;

• анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности является ликвидным, а само предприятие платежеспособным и в состоянии покрывать все свои текущие обязательства за счет собственных активов;

• анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости анализа показывают, что часть запасов предприятия финансируются за счет собственных средств, а часть за счет заемных. Это свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия;

• исследуемое предприятия имеет критическую финансовую устойчивость, что характеризуется отсутствием у ОАО «Технопарк» собственных оборотных активов, а также высокой долей задолженности в общей сумме пассивов предприятия.

Таким образом, мы пришли к заключению, что предприятие является развивающимся, так как есть доходы и расходы. Они и показывают эффективную работу предприятия.

Список литературы

1. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2011. - 556 с.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; Под ред. Ю.А. Бабаева. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 576 с.

3. Барыкин С.Е. Логистическая система управления финансами корпоративных структур / С.Е. Барыкин. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 173 с

4. Бахтурина Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под ред. Н.Г. Сапожниковой - М.: ИНФРА-М, 2011. - 505 с.

5. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учебное пособие / Н.Д. Бровкина; Под ред. М.В. Мельника. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 346 с.

6. Верховцев А. В. Делопроизводство в бухгалтерии. - 4-е изд., испр. и доп. - (Библиотека журнала "Досье бухгалтера")/Верховцев А. В. ИНФРА-М, 2001. - 172 с.

7. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 784 с.

8. Гончарова Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: учеб.пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2009. - 160 с.

9. Домбровская. Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособи е / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 279 с.

10. Карпова Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: Учеб. пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 328 с.

11. Кобозева Н.В. Банкротство: учет, анализ, аудит: Практическое пособие / Н.В. Кобозева. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 с.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 720 с.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 681 с.

14. Лытневая Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Под общ.ред. Н.А. Лытневой. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 656 с.

15. Мизиковского Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под общ.ред. Е.А. Мизиковского, М.В. Мельник. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2009. - 382 с.

16. Поленова С. Н. Теория бухгалтерского учета [Электронный ресурс]: Учебник / С. Н. Поленова. - 3-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 464 с.

17. Сигитов Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева; Под ред. Ю.И. Сигидова. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.

18. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 208 с.

19. Шаститко А.Е Разработка концептуальных подходов к моделированию результатов гидрометеорологического обеспечения экономической деятельности/ А.Е. Шаститко, С.М. Плаксин. М.: МАКС Пресс, 2009. - 74 с.

20. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / В.И. Щербакова. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 352 с.

Дата добавления: 2015-08-09