Анализ состава и структуры расходов на оплату труда

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, так как в значительной степени формирует общие издержки предприятия. Анализ фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления предприятием.

Данные для анализа динамики и структуры расходов на оплату труда ООО «Здоровые люди Омск» в разрезе начислений за 2012-2013 гг. приведены в табл. 6 и 7.

Таблица 6

Формирование фонда оплаты труда в ООО «Здоровые люди Омск» по видам начислений за 2012-2013 гг.

Показатели	Величина показателя по годам, тыс. руб.	Отклонение 2013 г. от 2012 г., тыс. руб.	Темп роста 2013 г. к 2012 г., %
2012 г.	2013 г.
Начислено всего			+1897	111,7
Оклад по дням			+771	112,3
Доплата за вечерние часы			+1	109,1
Доплата за ночные часы			+12	111,0
Оплата больничных листов			+14	116,7
Оплата больничных листов за счет работодателя			-2	95,3
Оплата отпуска по календарным дням			+28	103,8
Районный коэффициент			+166	110,9
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет			+103	120,3
Текущая премия			+380	110,2
Премия			-1	93,8
Премия разовая			+26	120,5
Компенсация отпуска при увольнении по календарным дням			+171	111,8
Пособие за счет ФСС при рождении ребенка			+16	109,7
Оплата по договорам подряда			+212	114,3

На основе проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:

- общая сумма фонда оплаты труда увеличилась на 1897 тыс. руб. или на 11,7%;

- наблюдается рост большинства выплат, в т. ч.: окладов по дням на 771 тыс. руб. или на 12,3%; текущей премии на 380 тыс. руб. или на 10,2%; оплаты по договорам подряда на 212 тыс. руб. или на 14,3%; компенсации отпуска при увольнении по календарным дням на 171 тыс. руб. или на 11,8%; районного коэффициента на 166 тыс. руб. или на 10,9%;

- положительно оценивается снижение темпа роста оплаты больничных листов за счет работодателя, который составил 95,3%.

Таблица 7

Структура фонда оплаты труда в ООО «Здоровые люди Омск» по видам начислений за 2012-2013 гг., %

Показатели	Величина показателя по годам	Изменение удельного веса 2013 г. от 2012 г.
2012 г.	2013 г.
Начислено всего	100,0	100,0	0,0
Оклад по дням	38,6	38,8	+0,2
Доплата за вечерние часы	0,1	0,1	0,0
Доплата за ночные часы	0,7	0,7	0,0
Оплата больничных листов	0,5	0,5	0,0
Оплата больничных листов за счет работодателя	0,3	0,2	-0,1
Оплата отпуска по календарным дням	4,5	4,2	-0,3
Районный коэффициент	9,4	9,3	-0,1
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет	3,1	3,4	+0,3
Текущая премия	22,9	22,6	-0,3
Премия	0,1	0,1	0,0
Премия разовая	0,8	0,8	0,0
Компенсация отпуска при увольнении по календарным дням	8,9	8,9	0,0
Пособие за счет ФСС при рождении ребенка	1,0	1,0	0,0
Оплата по договорам подряда	9,1	9,3	+0,2

В структуре фонда оплаты труда в ООО «Здоровые люди Омск» по видам начислений за 2012-2013 гг. существенных изменений не произошло:

- в 2013 г. наиболее значительными являются доли: оклада по дням 38,8%, текущей премии 22,6%, районного коэффициента и оплаты по договорам подряда по 9,3%, компенсации отпуска при увольнении по календарным дням 8,9%;

- снижение удельного веса оплаты отпуска по календарным дням и удельного веса текущей премии составило 0,3%;

- удельный вес оклада по дням и удельный вес оплаты по договорам подряда увеличился на 0,2%.

Для анализа динамики и структуры фонда оплаты труда в ООО «Здоровые люди Омск» по структурным подразделениям в 2012-2013 гг. используется информация, приведенная в табл. 8 и 9.

Таблица 8

Формирование фонда оплаты труда в ООО «Здоровые люди Омск» по структурным подразделениям в 2012-2013 гг.

Структурное подразделение	Величина показателя по годам, тыс. руб.	Отклонение 2013 г. от 2012 г., тыс. руб.	Темп роста 2013 г. к 2012 г., %
2012 г.	2013 г.
Администрация			+418	111,7
Аптека № 1			+116	110,5
Аптека № 12			+27	111,0
Аптека № 13			+103	114,4
Аптека № 16			+56	110,1
Аптека № 17			+4	113,8
Аптека № 19			+72	111,7
Аптека № 2			+65	107,3
Аптека № 22			+153	115,5
Аптека № 27			+126	110,6
Аптечный пункт № 20			+49	112,8
Аптечный пункт № 21			+129	110,8
Аптечный пункт № 23			+86	110,9
Аптечный пункт № 25			+61	110,9
Аптечный пункт № 26			+42	110,8
Аптечный пункт № 3			+41	117,3
Аптечный пункт № 4			+98	111,4
Аптечный пункт № 5			+80	112,8
Аптечный пункт № 7			+54	114,8
Аптечный пункт № 31			+42	113,2
Аптечный пункт № 32			+26	112,4
Аптечный пункт № 33			+49	113,5
Начислено всего			+1897	111,7

Анализ динамики расходов на оплату труда ООО «Здоровые люди Омск» по структурным подразделениям в 2012-2013 гг. свидетельствует о том, что расходы на оплату труда по всем структурным подразделениям увеличились:

- за 2013 г. выплаты служащим выросли на 418 тыс. руб. или на 11,7%;

- среди аптек в 2013 г. по темпам роста фонда оплаты труда лидируют: аптечный пункт № 3 (117,3%), аптека № 22 (115,5%), аптечный пункт № 7 (114,8%), аптека № 13 (114,4%);

- среди аптек в абсолютном выражении фонд оплаты труда в наибольшей степени увеличился в аптеке № 22 на 153 тыс. руб., в аптечном пункте № 21 на 129 тыс. руб. и в аптеке № 27 126 тыс. руб.

Таблица 9

Структура фонда оплаты труда в ООО «Здоровые люди Омск» по структурным подразделениям в 2012-2013 гг., %

Показатели	Величина показателя по годам	Изменение удельного веса 2013 г. от 2012 г.
2012 г.	2013 г.
Администрация	22,1	22,1	0,0
Аптека № 1	6,8	6,7	-0,1
Аптека № 12	1,5	1,5	0,0
Аптека № 13	4,4	4,5	+0,1
Аптека № 16	3,4	3,4	0,0
Аптека № 17	0,2	0,2	0,0
Аптека № 19	3,8	3,8	0,0
Аптека № 2	5,5	5,3	-0,2
Аптека № 22	6,1	6,3	+0,2
Аптека № 27	7,3	7,3	0,0
Аптечный пункт № 20	2,4	2,4	0,0
Аптечный пункт № 21	7,4	7,3	-0,1
Аптечный пункт № 23	4,9	4,8	-0,1
Аптечный пункт № 25	3,4	3,4	0,0
Аптечный пункт № 26	2,4	2,4	0,0
Аптечный пункт № 3	1,5	1,5	+0,1
Аптечный пункт № 4	5,3	5,3	0,0
Аптечный пункт № 5	3,8	3,9	0,0
Аптечный пункт № 7	2,3	2,3	0,0
Аптечный пункт № 31	2,0	2,0	0,0
Аптечный пункт № 32	1,3	1,3	0,0
Аптечный пункт № 33	2,2	2,3	+0,1
Начислено всего	100,0	100,0	0,0

В структуре фонда оплаты труда в ООО «Здоровые люди Омск» по структурным подразделениям за 2012-2013 гг. значительных изменений не произошло:

- в 2013 г. наибольший удельный вес имеет администрация 22,1%, аптека № 27 и аптечный пункт № 21 по 7,3%, аптека № 1 6,7%, аптека № 22 6,3%;

- снижение удельного веса фонда оплаты труда аптеки № 2 составило 0,2%;

- удельный вес аптеки № 22 увеличился на 0,2%.

Исследование фонда оплаты труда проводят в тесной взаимосвязи с анализом использования трудовых ресурсов и уровнем производительности труда, т. к. при росте производительности труда создаются предпосылки для повышения его оплаты. Однако средства на оплату труда должны использоваться так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. При таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста продаж.

Расчет показателей эффективности использования труда ООО «Здоровые люди Омск» в 2012-2013 гг. приведен в табл. 10.

Таблица 10

Показатели эффективности использования труда ООО «Здоровые люди Омск» в 2012-2013 гг.

Показатели	Величина показателя по годам, тыс. руб.	Отклонение 2013 г. от 2012 г., тыс. руб.	Темп роста 2013 г. к 2012 г., %
2012 г.	2013 г.
Выручка, тыс. руб.			-5687	95,3
Коммерческие расходы, тыс. руб.			-1743	95,6
Фонд оплаты труда, тыс. руб.			+1897	111,7
Удельный вес ФОТ в коммерческих расходах, %	41,4	48,4	+7,0	116,9
Выручка на 1 руб. фонда оплаты труда	7,511	6,409	-1,102	85,3
Выручка на 1 руб. фонда оплаты труда служащих	33,979	29,005	-4,974	85,4
Выручка на 1 руб. фонда оплаты труда работников аптек	9,643	8,228	-1,415	85,3

Анализ показателей эффективности использования труда ООО «Здоровые люди Омск» в 2012-2013 гг. выявил следующее:

- опережение темпа роста коммерческих расходов (95,6%) по сравнению с темпом роста выручки (95,3%) является негативной тенденцией;

- наблюдается замедление темпа роста выручки на 1 руб. фонда оплаты труда и служащих, и работников аптек, что означает снижение эффективности труда.

Дата добавления: 2015-08-18