Эффективность и результативность расходования бюджетных средств

Можно предположить, что практически любое бюджетное учреждение может оказаться в ситуации, когда свою потребность в финансировании придется доказывать на конкретных цифрах и в условиях жесткой конкуренции. Таким образом, грамотное планирование может сыграть решающую роль в деятельности учреждения.

В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины.

Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые на финансирование конкретного учреждения, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения, устанавливаются факты недофинансирования. Их наличие оказывает отрицательное влияние на работу учреждения по оказанию населению в необходимом объеме услуг и эффективность использования ресурсов.

Проанализируем плановые показатели (в смете расходов) и фактические показатели (сколько было перечислено из бюджета фактически), подробно изучив отчет о финансовых результатах деятельности 2010-2011 гг.

Таблица 2.8

Плановые показатели в смете расходов

Наименование расходов	2010 г., по смете	2010 г., по факту	Процент соблюдения/ несоблюдения сметы, %	2011 г., по смете	2011 г., по факту	Процент соблюдения/ несоблюдения сметы, %
Расходы, всего			100,00		8846135,3	104,3
Оплата труда, начисления на оплату труда			100,00		7327935,3	102,9
Заработная плата			100,00			101,7
Прочие выплаты	83180,6	83180,6	100,00	117926,94	132365,3	112,2
Начисления на оплату труда	2270999,4	2270999,4	100,00			105,04
Оплата работ, услуг			105,25			112,41
Услуги связи			123,47	27 000		167,41
Транспортные услуги			104,00	200 000		144,00
Коммунальные услуги			96,84	125 000		105,60
Работы, услуги по содержанию имущества			102,00	115 000		108,70
Прочие услуги			107,68	703 000		103,13
Прочие расходы			118,42	45 000		115,56
Поступление нефинансовых активов			100,00	151 000		100,00
Увеличение стоимости основных средств			120,80	151 000		100,00

Итак, как видно из таблицы, фактически было перечислено значительно больше средств, чем изначально закладывалось в смете расходов. Видимо, военкомат недостаточно качественно производит расчеты, что приводит к фактическому увеличению расходов.

Рис. 2.10. Динамика расходов по смете и по факту за 2010-2011 гг.

Рис. 2.11. Сравнение расходов за 2010 год (план и факт)

Рис. 2.12. Сравнение расходов за 2011 год (план и факт)

Рис. 2.13. Норматив выполнения/перевыполнения сметы в военкомате

Анализ нормативов выполнения плана сметы показал, что в 2011 году смета была значительно превышена. Так были сильно превышены расходы на услуги связи заработную плату и транспортные услуги. В этой связи, составляя план на будущий период необходимо учесть данные моменты.

Итак, анализируя бюджетные поступления по факту видно значительное превышение фактических показателей над плановыми. Следовательно, имеет место быть неточное составление сметы расходов, что приводит к внеплановым расходам бюджета.

В целом системе сметного планирования присущи следующие недостатки.

1. Непрозрачность планирования - показатели плана не характеризовали обоснованность расходов.

2. Затратный принцип - при планировании отталкивались от сложившегося уровня расходов, отсутствовали стимулы к их снижению.

3. Отсутствие оперативного механизма в обоснованном изменении плановых показателей.

Сама система сметного планирования, основанная на затратном принципе, создает трудности на пути совершенствования управления бюджетными финансами, что и определяет необходимость ее реформирования. Бюджетная политика меняется, что влечет изменения в порядке составления финансовых планов и смет.

[1] Таблица составлена по данным бюджетной сметы за 2010-2011 гг. военкомата Алтайского края

Дата добавления: 2015-08-09