Ведение кассовой книги

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассо­вой книге (ф. № КО-4).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатано печатью организации.

Записи в Кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах под копирку, чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Пер­вые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры лис­тов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главным бухгалте­ром предприятия.

Записи в Кассовой книге производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день по приходу и расходу, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Второй эк­земпляр (отчет кассира) вместе с приходными и расходными кассовыми документами передается под расписку в Кассовой книге в бухгалтерию предприятия.

Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы не подтвержденная распискам получателя в расходных кассовых ордерах, в оправдание расхода не принимается, и эта сумма считается не­достачей.

Наличные деньги, не подтвержденные приходным кассовым ордером, считают­ся излишком и зачисляются в доход аптеки.

Если в аптеке несколько ККМ, то старший кассир перед началом работы выда­ет кассирам авансом, необходимую для размена, сумму денег под расписку в «Книге учет принятых и выданных кассиром денег» (форма № КО-5).

В конце смены, кассиры обязаны отчитаться перед старшим кассиром в полу­ченном авансе и в деньгах принятых и выданных по кассовым ордерам и сдать оста­ток наличных денег и кассовые документы под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5).

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в предприятии, как правило, в несгораемых металлических шкафах или обычных металлических шкафах, по окон­чанию работы кассы закрываются ключом и опечатывают печатью кассира. Ключи и печать хранится у кассиров. Запасные ключи в опечатанных кассиром пакетах, хра­нятся у руководителя предприятия.

Ревизия кассы

В сроки установленные руководителем предприятия, а так же при смене касси­ра производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности

и других ценностей в кассе.

Остатки денег сверяются с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет Акт. При обнаружении расхождения в акте указывается сумма и обстоятельства их возникно­вения.

4. Учёт материально-производственных запасов (МПЗ)

Порядок ведения учёта МПЗ регламентирован:

1. ПБУ «Учет материально- производственных запасов» - 5/01 утверждён Приказом МФ РФ № 44Н от 09 июня 2001 года.

2.. Методическими указаниями по бухгалтерскому учёту материально - производст­венных запасов». Утв. МФ РФ Приказ № 119 Н от 28.12.2001 года (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.2002 N ЗЗн).

Материально-производственные запасы - это активы, используемые при про­изводстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленче­ских нужд организации в течение периода не превышающего 12 месяцев или обыч­ный операционный цикл, если он не превышает 12 месяцев. Они относятся к оборот­ным средствам предприятия.

С 1 января 2001 г. вступило в силу ПБУ «Учет материально-производственных запасов» 5/01. В соответствии с ним к МПЗ относятся активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;

- используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция, а также товары, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для перепродажи, являются ча­стью материально-производственных запасов.

Организации вправе самостоятельно определить единицу измерения МПЗ. Это может быть номенклатурный номер, партия и т.д. в зависимости от характера МПЗ, порядка их приобретения и использования.

Организациям дано право на основании Методических рекомендации (утв. При­казом Минфина РФ от 28.12.2001 № М9н) самостоятельно разрабатывать и утвер­ждать внутренние положения, инструкции, иные организационно - распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учета и контроля за исполь­зованием материально - производственных запасов. В указанных документах могут устанавливаться:

- формы первичных документов по приему, отпуску (расходованию) и переме­щению материально - производственных запасов и порядок их оформления (составления), а также правила документооборота;

-перечень должностных лиц подразделений, которым доверено получение и от­пуск материально - производственных запасов;

-порядок осуществления контроля за обеспечением экономного и рационального расходования (использования) материально - производственных запасов в производ­стве, в обращении, правильным ведением учета, достоверностью отчетов об их рас­ходовании и т.п.

Основными задачами учета материально - производственных запасов являются:

а) формирование фактической себестоимости запасов;

б) правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспе-­
чение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

в) контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на
всех этапах их движения;

г) контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспе­-
чивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

д) своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возмож­-
ной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

е) проведение анализа эффективности использования запасов.

Основные требования предъявляемые к бухгалтерскому учету материально -производственных запасов:

-сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, пе­ремещения) и наличия запасов;

-учет количества и оценка запасов;

-оперативность (своевременность) учета запасов;

-достоверность;

-соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (но оборотам и остаткам);

-соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

Для достоверного учета и контроля за сохранностью МПЗ, организация должна обеспечить:

- наличие должным образом оборудованных складов и кладовых, согласно требова­ниям Приказа МЗ РФ от 13.И.1996 № 377 «Об утверждении требований к органи­зации хранения в аптечных учреждениях различных групп лекарственных средств и изделий медицинского назначения»;

- размещение запасов но секциям складов, а внутри их по отдельным группам;

- оснащение мест хранения запасов весовым хозяйством, измерительными прибо­рами и мерной тарой;

- применение централизованной доставки МПЗ по согласованным графикам;

- установление порядка нормирования расхода запасов (разработка и утверждение норм, соблюдение норм при отпуске материалов в подразделения организации);

- установление порядка формирования учетных цен на запасы и порядка их пере­смотра;

- определение круга лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов (заведующих складами, кладовщиков, экспедиторов и др.), за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им запасов; заклю­чение с этими лицами в установленном порядке письменных договоров о матери­альной ответственности;

- наличие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждае­мого руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером (в спи­ске указываются должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений)).

Все операции по движению (поступление, перемещение, расходование) запасов должны оформляться первичными учетными документами.

Формы первичных учетных документов утверждаются:

а) Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согла­
сованию с Министерством финансов Российской Федерации - унифицированные
формы первичной учетной документации;

б) соответствующими министерствами и иными органами федеральной исполни­
тельной власти - отраслевые формы;

в) организациями - формы первичных документов для оформления хозяйствен­
ных операций, по которым не предусмотрены унифицированные и отраслевые фор-

мы. При разработке и утверждении указанных форм учитывается специфика деятель­ности этих организаций.

Первичные учетные документы должны включать в себя обязательные реквизи­ты, установленные Федеральным законом "О бухгалтерском учете":

Первичные учетные документы должны быть надлежащим образом оформлены, с заполнением всех необходимых реквизитов, и иметь соответствующие подписи.

При отсутствии показателей по отдельным реквизитам в указанных первичных учетных документах соответствующие строки - графы прочеркиваются.

Первичные учетные документы должны быть заранее пронумерованы либо но­мер ставится при оформлении и регистрации документа. В организации порядок ну­мерации должен обеспечивать наличие не повторяющихся номеров в течение одного отчетного года.

Первичные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.

Дата добавления: 2015-08-05