Задача 9

3.4. В январе 2011 г. российская промышленная организация при
обрела новое оборудование стоимостью 150000 руб. Срок службы обо­
рудования — 5 лет.

Определите ежемесячную амортизацию в налоговом учете при ус­ловии использования линейного метода начисления.

Решение

Начисление амортизации может производиться с использованием линейного и нелинейного методов (п. 1 ст. 259 НК). При использова­нии линейного метода (ст. 259.1 НК) норма амортизации определяет­ся по формуле:

К - (1/п) х 100, где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости оборудования; п — срок полезного использования оборудования в месяцах.

Таким образом, применительно к условию задачи:

норма амортизации: (1/60) х 100 = 1,67%;

сумма ежемесячной амортизации для целей налогообложения: 150 000x1,67% = 2505 руб.

задача

Совхоз производит сырое молоко, которое затем перерабатывает в молокопродукты. Молоко и молокопродукты продаются через
собственные магазины в розницу. За 2010 г. совхоз реализовал продук-
HHI на сумму 2 000 000 руб. Затраты на производство молокопродуктов
ции.за этот период составили 1 600 000 руб., из них на производство молока

I 200 000 руб.

Определите, может ли совхоз перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Решение

Для отнесения предприятия к сельскохозяйственным товаром ро­или >дителям доля дохода от реализации произведенной им сельскохо-шйственной продукции, включая продукцию первичной переработки i в данном случае молока), в общем доходе от реализации должна со-i гавлять не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК).

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК для организаций, осуществляющих по-следуюшую переработку продукции первичной переработки, опреде­ли!, долю доходов организации от реализации молока следует про-н< ipi тонально сумме затрат.

Доходы от реализации молока в общем объеме доходов от реализа-11 и 11 молокопродуктов составляют:

. 1 200 000 руб. / 1 600 000 руб. х 2 000 000 руб. = 1 500 000 руб. • I 500 000 руб. > (2 000 000 х 70% - 1 400 000 руб.), и соответственно

совхоз может перейти на уплату единого сельскохозяйственного

налога.

Задача

Рыбозаводческая ферма работает на системе налогообложе­ния для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

По итогам 2009 г. получен убыток в размере 30 000 руб., а по итогам 2010 г. - прибыль 120 000 руб.

Рассчитайте налоговую базу для расчета ЕСХН за 2010 г.

Решение

Согласно п. 5 ст. 346.6 НК налоговая база может быть уменьшена всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых Периодов. Соответственно прибыль 2010 г. может быть уменьшена на mm сумму убытка — 30 000 руб.

Налоговая база: 120 000 - 30 000 - 90 000 руб.

Задача

Фермер, перешедший на уплату ЕСХН, занимается выра­щиванием картофеля. В его книге учета доходов и расходов отражены
Следующие операции за 1-е полугодие 2011 г.

1. Реализовано картофеля старого урожая - 543 000 руб.

2. Поступило денежных средств в счет оплаты реализации -
528 000 руб.

Оплачено поставщикам за клубни-сеянцы, отгруженные в 2010 г. -36000 руб.

Оплачено поставщикам за удобрения - 26 000 руб.

Выплачена заработная плата сотрудникам - 128 000 руб.

6. Начислены проценты за пользование заемными средствами
(к уплате в декабре 2011 г.) - 25 000 руб.

Приобретена производственная линия по мойке, сушке и упаков­ке картофеля. Общая стоимость приобретения составляет 450 000 руб. Оплачена поставщику стоимость оборудования по мойке 150 000 руб. и частично по сушке - 50 000 руб. Машина по мойке картофеля введе­на в эксплуатацию в июне 2011 г.

Рассчитайте авансовую сумму платежа по ЕСХН, подлежащую уплате за 1-е полугодие 2011 г.

Решение

Для признания доходов и расходов налогоплательщика исполь­зуется кассовый метод (п. 5 ст. 346.5 НК). Расходы на приобретение основных средств принимаются к учету с момента ввода этих средств в эксплуатацию (п. 4 ст. 346.5 НК) и отражаются в последний день от­четного периода в размере оплаченных сумм (п. 5 ст. 346.5 НК).

Таким образом, для расчета единого налога фермер м

ожет принять только фактически уплаченные расходы по приобретению мойки -150 000 руб.

Налоговая база: 528 000 - 36 000 - 26 000 - 128 000 - 150 000 -= 188 000 руб.

Сумма авансового платежа за 1-е полугодие: 188 000 руб. х 6% = ll 280py6

Задача

.

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги но мойке автомобилей и шиномонтажу и является плательщиком ЕН ВД. В I квартале 2011 г. численность наемных работников, занятых у него составила:

В январе — 8 человек;

в феврале — 6 человек;

в марте — 13 человек.

Значение корректирующего коэффициента К2, установленное представительным органом муниципального района, равно 0,8. Рассчитайте сумму ЕНВД к уплате за I квартал 2011 г.

Решение

Объектом налогообложения признается вмененный доход нало­гоплательщика, налоговой базой — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определен* >м у виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 (п. 1, 2,4 ст. 346.29 НК). Базоваяя доходность для данного вида предпринимательской деятельносим установлена п. 3 ст. 346.29 НК в размере 12 000 руб. в месяц на одного работника (включая предпринимателя).

Значение корректирующего коэффициента на 2011 г. составляв 1,372.

1. Сумма вмененного дохода за I квартал:

в январе (12 000 руб. х 9 чел. х 1,372 х 0,8) - 118540,80 руб.;

в феврале (12 000 руб. ж 7 чел. х 1,372 х 0,8) = 92198,40 руб.;

в марте (12 000 руб. х 14 чел. х 1,372 х 0,8) = 184396,80 руб.;

итого: 118540,80 руб. + 92198,40 руб. + 184396,80 руб. -= 395 136 руб.

2. Сумма единого налога на вмененный доход за налоговый период
(ст. 346.31): 395 136 руб. х 15% = 59270,40 руб. - 59 270 руб.

Задача

Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения

определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2009 г.) были проведены следующие операции:

- выручка от реализации произведенной продукции ─2 570 000 руб., в

том числе по товарообменным операциям ─250 000 руб.;

- выручка от реализации покупных товаров ─950 000 руб.;

- расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию ─

880 000 руб.;

- на расчетный счет за реализованную продукцию поступило2 600 000

руб.;

- расходы, связанные с производством отгруженной продукции ─

2 315 000 руб., из них:

- прямые расходы на производство продукции ─1 510 000 руб.;

- расходы на оплату труда управленческого персонала ─150 000

руб.;

- материальные расходы обслуживающих производств ─165 000

руб.;

- сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям ─

43 000 руб.;

- расходы на ремонт основных средств ─40 000 руб.;

- расходы на обязательное и добровольное страхование имущества ─

29 000 руб.;

- прочие расходы ─378 000 руб. (в том числе сумма начисленных

налогов ─227 000 руб.);

- доходы от долевого участия в других российских организациях

(дивиденды) ─130 000 руб.;

- реализация основных средств ─145 000 руб. (в том числе НДС18%),

первоначальная стоимость ─150 000 руб., амортизация ─40 000 руб.,

дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств, ─15 000

руб.;

- положительная курсовая разница ─35 000 руб.;

- реализовано право требования третьему лицу размером180 000 руб. за

190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;

- сумма неперенесенного убытка за 2007 год составила 120 000 руб., за

2008 год ─40 000 руб.;

- сумма штрафов, полученная от поставщиков за невыполнение

договорных обязательств, ─25 000 руб.;

- получен авансовый платеж от покупателей товаров ─280 000 руб.;

- дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

─120 000 руб.;

- уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности ─

15 000 руб.;

- сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам ─

45 000 руб.;

- получено имущества в форме залога ─100 000 руб.;

- доходы от сдачи помещения в аренду ─40 000 руб.;

- расходы, связанные со сдачей помещения в аренду ─25 000 руб.;

- кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ─

80 000 руб.;

- излишки материально-производственных запасов, выявленные в

результате инвентаризации, ─15 000 руб.;

- налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев

текущего налогового периода ─240 000 руб.

Дата добавления: 2015-08-03