Задача 4. ООО «Бланки» заключило с департаментом государственно­го и муниципального имущества

Задача 2

ООО «Бланки» заключило с департаментом государственно­го и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду по­мещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествую­щего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение.

Так как государственные и муниципальные учреж­дения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муници­пальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, орга­низация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

Определим сумму арендной платы, которую организация за­платила за год:

8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000x18/118 = 14 644 руб.

Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту:

96 000 - 14 644 = 81 356 руб

Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

Задача 3

Организация производит мебель и является плательщи­ком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной шко­ле, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве нату­ральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реали­зованной мебели:

2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.

Определим сумму НДС, которую организация может при­нять к вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить при передаче продукции подшефной школе, так как безвоз­мездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Нало­гового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить при реализации товаров работникам по себестоимости. Нало­говая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной сто­имости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.

Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам от­четного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. - - 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

Задача 4

Выручка розничной торговой организации от продажи това­
ров (включая НДС) на территории РФ за IV квартал 2011 г. составила:

по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 6 900 000 руб.;

по товарам, облагаемым по ставке 10%, - 2 500 000 руб.

Сумма НДС, уплаченная в налоговом периоде поставщикам товар­но-материальных ценностей, приобретенных для осуществления опе­раций, признаваемых объектами налогообложения, - 191 321,50 руб.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

решение

Объектом обложения НДС признается реализация товаров на тер­ритории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

Налоговая база по реализованным товарам определяется как их стоимость с учетом акциза и без НДС (п. 1 ст. 154 НК). Налогообло­жение производится по общим ставкам 10 и 18% (п. 2 и 3 ст. 164 НК). Сумма налога при определении налоговой базы при раздельном учете товаров, облагаемых по разным ставкам, — это сумма налога, получен­ная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствую­щих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по ито­гам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налого­вых вычетов общая сумма налога (п. 1 ст. 173 НК).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплатель­щику при приобретении товаров, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления опе­раций, признаваемых объектами налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Производится следующий расчет.

Налоговая база по товарам, облагаемым по ставке 18%: 6 900 000/1,18 - 5847457,63 руб.

Налоговая база по товарам, облагаемым по ставке 10%: 2 500 000/1,1 = 2272727,27 руб.

Сумма НДС по реализованным товарам, начисленная в пользу бюджета: (5847457,63 х 18%) + (2272727,27 х 10%) -

- 1052542,37 + 227272,73 = 1279815,10 руб.

4. Налоговый вычет: 191321,50 руб.

5. Сумма НДС к уплате в бюджет: 1279815,10 - 191321,50 -

- 1088493,60 руб. = 1088494 руб.

Дата добавления: 2015-08-03