Задача 4. На підставі базового варіанта плану корпорації „Авір” провести аналіз чутливості

На підставі базового варіанта плану корпорації „Авір” провести аналіз чутливості планових показників. Базові показники наведені в таблиці 1.

Таблиця 1.

Показники	Базовий варіант	V (+ 10%)	Ц (-10%)
1. Обсяг реалізації, од (V) 2. Ціна, т.грн./од (Ц) 3. Виручка, т.грн. 4. Перемінні витрати т.грн. (ПІ) 5. Постійні витрати, т.грн. (ПВ) 6. Маржинальний прибуток, т.грн 7. Прибуток, т.грн./% 8. Коефіцієнт виручки. 9. Точка беззбитковості, т.грн. 10. Рівень зони безпеки, % 11. Рентабельність витрат, %/% 12 Рентабельність виручки, %/% 13. Прибуток до базового варіанта	750/100%   24/100% 19/100%

Зробити висновки за результатами аналізу та запропонувати можливі альтернативи управлінських рішень.

Рішення

Таблиця 1.

Показники	Базовий варіант	V (+ 10%)	Ц (-10%)
1. Обсяг реалізації, од (V) 2. Ціна, т.грн./од (Ц) 3. Виручка, т.грн. 4. Перемінні витрати т.грн. (ПІ) 5. Постійні витрати, т.грн. (ПВ) 6. Маржинальний прибуток, т.грн 7. Прибуток, т.грн./% 8. Коефіцієнт виручки. 9. Точка беззбитковості, т.грн. 10. Рівень зони безпеки, % 11. Рентабельність витрат, %/% 12 Рентабельність виручки, %/% 13. Прибуток до базового варіанта	750/100% 38,5 24/100% 19/100%	0,5 44,0 +195	0,45 44,4 11.4 10,2 - 390

Показники розраховуються згідно формулам.

Аналіз показує, що збільшення обсягу реалізації зменшує коефіцієнт виручки, але збільшує Рівень зони безпеки Рентабельність витрат та Рентабельність виручки. До того ж збільшує прибуток на 197.

Зменшення ціни без збільшення рівня реалізації хоча трохи збільшує зону безпеки, але зменшує Рентабельність витрат та Рентабельність виручки. Та зменшує прибуток на 390. Звідси витікає, що підприємству слід шукати можливості для збільшення обсягу реалізації. Однак, слід мати на увазі, що це призведе до зниження Коефіцієнту виручки.

Задача 4.

Корпорація планує виробництво та реалізацію товарів. Вихідні дані для планування приведені в таблиці 1.

Таблиця 1

Продукт	Обсяг реалізації, од.	Ціна одиниці, грн.	Перем. витрати. грн./од.	Виторг, грн.	Перемінні витрати, грн.	Постійні витрати, грн.
А
Б
В
Г
Разом:

1. Рознести постійні витрати за принципом «пропорційно

прямим витратам»

2. Визначити коефіцієнт виторгу

3. Визначити точку беззбитковості (од., грн.)

4. Визначити рівень зони безпеки

5. Визначити рівень ризику по продуктах і в цілому по фірмі.

6. Зробити висновки та запропонувати можливі альтернативи управлінських рішень.

Задача 6.

ПАТ «Славутич» у 2012 році провів переговори з представниками західного пивзаводу про початок ліцензійного виробництва пляшкового пива «Pils». Досліджуючи асортимент нинішньої продукції компанії і якісних характеристик нового продукту, можна було очікувати, що введення даного сорту в портфель компанії «А» буде сприяти істотному збільшенню частки ринку завдяки пропозиції покупцю якісного нового продукту зі специфічними споживчими властивостями.

Виходячи з цього, у компанії була розроблена попередня калькуляція пива «Pils». Методично був обраний підхід, максимально орієнтований на ринок зі складанням цільової калькуляції, на підставі якої можна було б, по-перше, обґрунтувати цінові представлення, а надалі вивести основні виробничі параметри щодо рентабельності й економічності виробництва (витрат).

Цільова калькуляція була доповнена постатейною калькуляцією, що відбиває основні елементи затрат. Основою її складання служили актуальні дані обліку, що маються на підприємстві.

Цільова калькуляція пляшкового пива «Pils»

В основу калькуляції були закладені наступні передумови:

· як вихідний пункт була обрана заводська відпускна ціна за 1 пляшку (0,5 л), що знаходиться в найвищому ціновому сегменті та орієнтується на торгову марку «Premium» одного з основних конкурентів «В» (відпускна ціна заводу – 1,40 грн). З огляду на переваги по якості нового продукту, заводська відпускна ціна була прийнята на рівні 1,50 грн за 1 пляшку.

· в основу калькуляції була закладена норма рентабельності в розмірі 12 % (до собівартості).

· при визначенні акцизу був прийнятий до увагуи очікуваний його ріст із квітня 2001 р. з 0,07 грн до 0,11 грн у розрахунку на 1 пляшку.

З огляду на вихідні дані, була складена наступна цільова калькуляція (базова):

Цільова калькуляція пива «Pils» (базовий варіант)

грн	1,50	відпускна ціна заводу, включаючи заставну вартість тари
-0,25	заставна вартість тари
1,25	відпускна ціна заводу без заставної вартості
-0,21	НДС, 20%
1,04	нетто ціна
-0,11	акциз
0,93	чиста нетто ціна
-0,11	норма рентабельності 12%
0,82	планова (припустима) собівартість

З даної калькуляції цільовий параметр рентабельності обороту дорівнює 10,6 % (прибуток 0,11/нетто-ціна 1,04 грн).

З огляду на ситуацію, що склалася на ринку, компанія «А» завжди пропонує своїм клієнтам визначені угоди. Однією з них, що застосовується у відношенні пивної продукції, є знижка за обсяг. Діюча система знижок розроблена за результатами кластерного аналізу (АВС - аналізу). У її рамках було прийняте рішення про надання знижок у таких розмірах:

клієнт групи А – 10%

клієнт групи В – 5%

клієнт групи С – 0%

Цільова калькуляція пива «Pils» (знижка 5%)

грн	1,50	відпускна ціна заводу, включаючи заставну вартість тари
-0,25	заставна вартість тари
1,25	відпускна ціна заводу без заставної вартості
-0,21	НДС, 20%
1,04	брутто-ціна
-0,05	знижка 5%
0,99	нетто ціна
-0,11	акциз
0,88	чиста нетто ціна
0,82	собівартість
0,06	прибуток

За таких умов рентабельність обороту складе 5,8%.

Завдання: складіть калькуляцію з урахуванням представлення знижки в розмірі 10%. Проаналізуйте ситуацію і сформулюйте можливі шляхи щодо подолання падіння рентабельності обороту.

Цільова калькуляція пива «Pils» (знижка 10%)

грн

Зробити висновки та запропонувати можливі альтернативи управлінських рішень.

Дата добавления: 2015-08-03