РАССЛЕДОВАНИЯ 6 страница

В настоящее время у признаков объективной стороны разных составов преступлений отличаться могут и поводы для возбуждения. Таким образом, законодатель не только усложнил процедуру возбуждения уголовных дел о преступлениях, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ. Под видом расширения числа поводов для возбуждения уголовного дела, по сути, им сокращена область покрытия выявленных признаков объективной стороны состава преступления действующей ранее системой поводов для возбуждения уголовного дела (начала уголовного процесса). Помимо того, в уголовно-процессуальное правоприменение введены особые фактические основания для возбуждения уголовного дела (начала уголовного процесса), которые будут отсутствовать, если об их наличии орган предварительного следствия узнал не от налогового органа.

В настоящее время, после вступления в силу Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 407-ФЗ "О внесении изменения в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации", не только прокурор, выявивший соответствующее преступление, не имеет собственных средств, позволяющих ему инициировать производство предварительного расследования по факту совершения преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ. Само лицо, совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, явившись с повинной, не сможет поднять вопрос о возбуждении по данному факту уголовного дела. В этой связи его явка с повинной может быть не зарегистрирована. Как следствие тому, явившийся с повинной лишается возможности на документальное подтверждение наличия факта его явки с повинной, который согласно п. "и" ч. 1 ст. 61 УК РФ признается смягчающим наказание обстоятельством.

Не менее значим тот факт, что Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 407-ФЗ ущемлены возможности прокуратуры (прокурора). Мало того, что после вступления в силу Федерального закона от 5 июня 2007 года N 87-ФЗ прокурор был лишен права возбуждения уголовных дел, теперь орган предварительного расследования может не реагировать и на его постановление о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании, если в них сообщается о таком преступлении в сфере экономической деятельности, как преступление, предусмотренное ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ.

Есть и другие следствия из данного новшества. Лицо, заявившее о совершении преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, лишается уголовно-процессуальных прав заявителя. Существенно затруднена его возможность воспользоваться и правами, которые предусмотрены ведомственными нормативными актами и касаются порядка приема и регистрации заявления о преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ. Так как его заявление о такого рода преступлении не является поводом для возбуждения уголовного дела (начала уголовного процесса), скорее всего, поступившее в следственный орган (следственное подразделение) системы Следственного комитета РФ соответствующее заявление не будет зарегистрировано как заявление о преступлении, как следствие - заявителю не будет выдан талон-уведомление, ему не сообщат о принятом по его заявлению о преступлении решении.

После вступления в силу Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 407-ФЗ, если следователю (дознавателю и др.) поступило заявление, имеется явка с повинной о преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, либо любой иной повод для возбуждения уголовного дела (для начала предварительного расследования) по такого рода факту помимо материала, направленного налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах, орган предварительного расследования не только не вправе возбуждать уголовное дело (так как отсутствует предусмотренный законом повод для возбуждения уголовного дела), он не должен принимать такое заявление (сообщение) о преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, и производить по нему предварительную проверку.

Остается открытым вопрос о регистрации подобного рода заявлений о происшествии. В системе Следственного комитета РФ они вполне на законных основаниях могут не регистрироваться. Там регистрации подлежат лишь заявления (сообщения) о преступлении. А тот факт, что до получения от налогового органа материала о преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, орган предварительного расследования не имеет повода для возбуждения уголовного дела, вполне последовательно расценивать следующим образом - до поступления указанного материала формально нет и самого преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.2 УК РФ. Как до поступления заявления о преступлении частного обвинения (возбуждения уголовного дела руководителем следственного органа, следователем либо с согласия прокурора дознавателем в порядке ч. 4 ст. 20 УПК РФ) нет преступления, так и в случае с получением следователем (дознавателем и др.) лишенного уголовно-процессуального значения источника информации о преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, не будет не только повода для возбуждения уголовного дела (для начала предварительного расследования), по сути, не будет и самого преступления.

В системе же органов внутренних дел регистрации подлежат сообщения о происшествиях. В случае же поступления не от налогового органа заявления (сообщения) о предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ преступлении, сообщение о происшествии все же имело место. Соответственно, оно и подлежит регистрации. Иначе говоря, в разных ведомствах неодинаково урегулирован порядок, условия и т.п. регистрации рассматриваемого вида сообщений о преступлении.

Возникает и другой вопрос. Можно ли прекратить уголовное дело по ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ, если уголовное дело, к примеру, было возбуждено по постановлению прокурора о направлении материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании лица за совершение преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, - в связи с отсутствием надлежащего повода для возбуждения уголовного дела? Нет, нельзя. В данном случае ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ предусмотрено не основание прекращения уголовного дела (отказа в возбуждении уголовного дела), а основание отказа от начала уголовного процесса.

Если же вопреки данному требованию уголовное дело все же было возбуждено, думается, ни следователь (дознаватель и др.), ни прокурор, ни даже суд не вправе прекратить данное уголовное дело в связи всего-навсего с наличием предусмотренного ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ (и нарушенного ранее) правила. Как не могут быть основанием для прекращения уголовного дела выявленные в ходе предварительного расследования нарушения, имевшие место при оформлении заявления о преступлении или любого иного повода для возбуждения уголовного дела. Хотя в подобного рода ситуациях органу предварительного расследования мы бы рекомендовали инициировать направление ему налоговым органом материала (письма) о совершении преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ. Чтобы в уголовном деле, пусть и с запозданием, но все же появился предусмотренный законом документ, который согласно ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ может быть поводом для возбуждения указанного рода уголовных дел.

Так происходит, когда в сообщении о преступлении упомянуты признаки объективной стороны состава преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ. Но следователю (дознавателю и др.) сообщается не всегда об одном преступлении. Как он должен поступить, если в заявлении наряду с признаками преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, упоминается и о другом преступлении? Если сообщение поступило не от налогового органа, нельзя возбуждать уголовное дело по факту, к примеру, сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенного собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере (ст. 199.2 УК РФ), даже если о таком преступлении сообщается в заявлении о другом преступлении.

В искомой ситуации следователем (дознавателем и др.) принимается решение по заявлению о втором преступлении, наличие в заявлении информации о совершенном преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, просто игнорируется. По данному факту даже не надо выносить постановления об отказе в возбуждении уголовного дела. Не обязан следователь (дознаватель и др.) информировать о данном обстоятельстве и налоговые органы. Хотя, разумеется, может это сделать.

Получается, ни органы дознания, ни даже органы предварительного следствия не властны, если этого по какой-либо причине "не хотят" налоговые органы, возбудить соответствующее уголовное дело и в случае бесспорного совершения преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ. Таким образом, как бы внеся лишь "незначительные" изменения в систему поводов для возбуждения уголовного дела (для начала предварительного расследования), законодатель, по сути, добавил в закон и практику его применения новое "обстоятельство, исключающее преступность деяния". Между тем рассматриваемое преступление остается общественно опасным и тогда, когда о нем не поступает сообщения от налогового органа. Да и УК РФ не предусматривает такого обстоятельства, исключающего преступность деяния, как отсутствие материала о преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, направленного органу предварительного расследования налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах (отсутствие законного повода для возбуждения уголовного дела).

Введение в действие рассматриваемого правового положения идет вразрез с принципом публичности российского уголовного процесса. Сообразно с таковым государство принимает на себя обязанность возбудить уголовное преследование в отношении лица, совершившего преступление, независимо от условий, при которых последнее имело место, безотносительно от желания или нежелания на то пострадавшего (потерпевшего) или какого-либо иного лица. В принципе публичности выражается государственное начало уголовного процесса, суть которого в том, что защита общества и граждан от преступных посягательств является важной и ответственной обязанностью правоохранительных органов, а не делом самих граждан <81>.

--------------------------------

<81> См.: Курс советского уголовного процесса. Общая часть / Под ред. А.Д. Бойкова и И.И. Карпеца. М.: Юрид. лит., 1989. С. 151.

Этот принцип пронизывает все стадии уголовного процесса и распространяется на все органы (должностных лиц), осуществляющие уголовное преследование. На стадии возбуждения уголовного дела, в частности, он проявляется в обязанности следователя (дознавателя и др.) принять, рассмотреть и разрешить заявление (сообщение) о любом преступлении. Согласно ч. 2 ст. 21 УПК РФ в каждом случае обнаружения признаков преступления следователь (дознаватель и др.) принимает предусмотренные УПК РФ меры по установлению события преступления, изобличению лица или лиц, виновных в совершении преступления.

В настоящее же время органы предварительного расследования лишаются законных оснований реагировать предусмотренным данным принципом способом на факт выявленного (обнаруженного) преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ. В искомой ситуации они могут лишь просить налоговые органы "сообщить" им о данном преступлении. Что же делать, если преступление совершено руководством самих этих налоговых органов, их родственниками, друзьями и т.п. и по этой причине налоговый орган не сообщает о преступлении? Если буквально толковать закрепленное в ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ правило, в приведенной ситуации законодателем не предусмотрено законных средств возбуждения уголовного дела в отношении лиц, совершивших преступление, предусмотренное ст. 198 - 199.1 или 199.2 УК РФ.

Но что же именно нам раскрывает этимология использованных в ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ выражений? В ней речь идет о "преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2" УК РФ. В этой связи следует пояснить, что же это за "преступления" и как должен поступить орган предварительного расследования в случае поступления к нему заявления (сообщения) об общественно опасном деянии, содержащем уголовно процессуально значимые признаки преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, когда не ясно еще, является ли это деяние преступлением?

Отвечая на первый вопрос, заметим, что преступления, о которых идет речь в ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ, это:

- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном или особо крупном размере (ст. 198 УК РФ);

- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном, особо крупном размере или группой лиц по предварительному сговору (ст. 199 УК РФ);

- неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном или особо крупном размере (ст. 199.1 УК РФ);

- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере (ст. 199.2 УК РФ).

По второму вопросу хотелось бы заметить следующее. Даже если, к примеру, имело место невиновное поведение с уголовно процессуально значимыми признаками объективной стороны одного из составов преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.2 УК РФ, то есть преступления не было, уголовный процесс по данному факту может быть начат лишь в случае получения следователем следственного органа (следственного подразделения) Следственного комитета РФ соответствующего материала от налогового органа в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Иначе говоря, в случае поступления в орган предварительного расследования не из налогового органа заявления (сообщения) об общественно опасном деянии, содержащем уголовно процессуально значимые признаки преступления, предусмотренного ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, когда еще не ясно, является ли это деяние преступлением, следователь (дознаватель и др.) не имеет права принять таковое, рассмотреть и тем более разрешить.

Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ, служат только материалы, направленные "налоговыми органами". В этой связи необходимо определиться с самим понятием "налоговый орган" и с системой данных учреждений.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ систему налоговых органов составляют федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Где согласно п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов, считается Федеральная налоговая служба (ФНС России) <82>.

--------------------------------

<82> См.: Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 года N 506 // Собр. законодательства РФ. 2004. N 40. Ст. 3961.

А территориальными налоговыми органами (территориальными органами Федеральной налоговой службы) являются:

- инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (п. 1 Положения об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня <83>);

--------------------------------

<83> См.: Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Министерства финансов РФ от 9 августа 2005 года N 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. N 38.

- межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (п. 1 Положения о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам <84>);

--------------------------------

<84> См.: Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Министерства финансов РФ от 9 августа 2005 года N 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. N 38.

- межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (п. 1 Положения о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных <85>);

--------------------------------

<85> См.: Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Министерства финансов РФ от 9 августа 2005 года N 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. N 38.

- межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу (п. 1 Положения о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу <86>);

--------------------------------

<86> См.: Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Министерства финансов РФ от 9 августа 2005 года N 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. N 38.

- Управления Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (п. 1 Положения об Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации <87>).

--------------------------------

<87> См.: Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Министерства финансов РФ от 9 августа 2005 года N 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. N 38.

Любое из указанных учреждений, в лице соответствующих должностных лиц, в пределах своей компетенции и с соблюдением требований законодательства о налогах и сборах при наличии к тому оснований может направить в орган предварительного следствия материал для возбуждения уголовного дела о преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ.

НК РФ предписывает налоговым органам направлять соответствующие материалы "в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2" УК РФ (п. 3 ст. 32 НК РФ), то есть не в орган внутренних дел и никакому другому органу дознания. Следственными же органами, которым подследственно производство предварительного расследования по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ, в соответствии с подп. "а" п. 1 ч. 2 ст. 151 УПК РФ являются следователи следственных органов (следственных подразделений) Следственного комитета РФ. Именно руководителям эти учреждений (следственных органов, следственных подразделений) налоговыми органами и должны направляться материалы о преступлениях, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ.

Поводом для возбуждения уголовного дела (начала уголовного процесса) согласно ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ являются лишь материалы, которые "направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела". Каков же порядок направления таковых, предусмотренный законодательством о налогах и сборах или, иначе, предусмотренный НК РФ?

Проведенный нами анализ законодательства показал следующее. Выявивший недоимку налоговый орган сначала направляет налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В случае если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (ч. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 140 УПК РФ повод для возбуждения уголовного дела имеет место лишь в случае соблюдения налоговыми органами указанного порядка направления руководителю следственного органа (следственного подразделения) Следственного комитета РФ материалов для решения вопроса о возбуждении уголовного дела о преступлении, предусмотренном ст. 198 - 199.1 или ст. 199.2 УК РФ.

Дата добавления: 2015-08-05