Счет-фактура и книга покупок

Если вы ввозите импортный товар, то на него счет-фактуру не оформляют.

Для вычета НДС вместо этого документа используют грузовые таможенные декларации или их заверенные копии.

Оригинал или копию ГТД подшивают в журнал полученных счетов-фактур вместе с копиями платежных документов на уплату налога на добавленную стоимость (п. 5 постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость").

Затем данные грузовой таможенной декларации (номер и дату, сумму НДС по графе 47 ГТД) и платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату налога на таможне, регистрируют в книге покупок (п. 10 постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914).

Вы можете зарегистрировать грузовую таможенную декларацию в книге покупок, если:

НДС фактически уплачен на таможне;

товар оприходован;

товар предназначен для проведения операций, облагаемых НДС, или для перепродажи.

Обратите внимание: если ввозимый товар освобожден от налога на добавленную стоимость, то в книге покупок такую ГТД все равно нужно зарегистрировать. При этом в ней делают запись "без НДС".

Книга покупок показывает сумму НДС, которую организация может принять к вычету.

Пример

ООО "Импортер" заключило с канадской фирмой Goods Ltd. договор на поставку карманных плееров (код ТН ВЭД 8527 12 100 0).

Цена контракта - 4000 евро.

1 апреля "Импортер" оформил ГТД, уплатил НДС и таможенную пошлину и оприходовал плееры.

Ставка таможенной пошлины - 10%, ставка НДС - 18%.

Курс Банка России составил 32 руб./EUR.

Общая сумма контракта в рублях составила 128 000 руб. (4000 EUR х 32 руб./EUR).

Сумма ввозной таможенной пошлины - 12 800 руб. (128 000 руб. х 10%).

Номер грузовой таможенной декларации - 1005001/010409/0024014.

Налоговая база по НДС составляет 140 800 руб. (128 000 + 12 800).

Сумма НДС - 25 344 руб. (140 800 руб. х 18%).

Записи в книге покупок следует сделать 1 апреля в рублях:

Книга покупок

Покупатель ООО "Импортер"

────────────────────────────────

"_"

Покупка за период с 1 апреля по 30 июня

────────────────────────

┌─────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Дата и номер │ Всего │ В том числе │

│ счета-фактуры продавца │покупок, ├──────────────────────────────────────────────────┬───────────┤

│ │включая │ покупки, облагаемые налогом по ставке │ покупки, │

│ │ НДС ├──────────────────┬─────────────────────┬─────────┤освобождае-│

│ │ │ 18 процентов │ 10 процентов │ 0 │ мые │

│ │ │ (8) │ (9) │ процен- │ от налога │

│ │ ├─────────┬────────┼────────────┬────────┤ тов │ │

│ │ │стоимость│ сумма │ стоимость │ сумма │ │ │

│ │ │ покупок │ НДС │ покупок │ НДС │ │ │

│ │ │ без НДС │ │ без НДС │ │ │ │

├─────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────┼────────────┼────────┼─────────┼───────────┤

│ (2) │ (7) │ (8а) │ (8б) │ (9а) │ (9б) │ (10) │ (12) │

├─────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────┼────────────┼────────┼─────────┼───────────┤

│ 1005001/010409/0024014 │ 166 144 │ 140 800 │ 25 344 │ - │ - │ - │ - │

└─────────────────────────┴─────────┴─────────┴────────┴────────────┴────────┴─────────┴───────────┘

Акцизы

Если ваша фирма импортирует подакцизные товары, по некоторым из них ей необходимо заплатить на таможне акцизы.

К числу подакцизных товаров относятся:

- этиловый спирт из всех видов сырья. Не облагается акцизами коньячный спирт. Для этого коньячный спирт должен быть произведен по государственным стандартам и техническим условиям, а также должен пройти государственную регистрацию в Министерстве сельского хозяйства;

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие жидкости) крепостью более 9%; список спиртосодержащей продукции, которая не относится к подакцизным товарам, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ;

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная пищевая продукция крепостью более 1,5%, за исключением виноматериалов);

- пиво;

- табачная продукция;

- легковые автомобили, а также мотоциклы мощностью более 112,5 кВт (150 л. с.);

- автомобильный бензин и дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки). Бензиновая фракция - смесь углеводородов, кипящих при температуре от 30 С° до 215 С° и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба.

Дата добавления: 2015-07-20