Ситуация

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2012 Г.

Обратите внимание!

В настоящем разделе приведен пример заполнения декларации по форме и в Порядке, которые утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

Ситуация

ООО "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве, муниципальное образование Хамовники (код по ОКАТО - 4528659000).

Организации присвоены следующие коды:

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001;

- ОКВЭД - 21.21.00.

Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна. Телефон организации: [phone].

Дата представления декларации - 23 октября 2012 г.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли ООО "Альфа" определяет по методу начисления.

Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

В соответствии с учетной политикой организации на 2012 г. сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые непосредственно участвуют в производстве товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, сумма начисленной амортизации по остальным ОС, НМА, а также амортизационная премия - к косвенным расходам. Амортизацию организация начисляет линейным методом.

ООО "Альфа" уплачивает авансовые платежи по итогам отчетного периода, а также ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.

За 9 месяцев 2012 г. организация имеет следующие показатели деятельности (все суммы приведены без НДС).

Показатель	Сумма, руб.
1. Выручка от реализации - всего, в том числе (кроме выручки, отраженной по строкам 2 - 7):	2 846 700
1.1. выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	1 850 000
1.2. выручка от реализации покупных товаров	500 000
1.3. выручка от реализации имущественного права (реализация права требования долга как финансовой услуги)	52 000
1.4. выручка от реализации прочего имущества	3 600
2. Выручка от реализации амортизируемого имущества - всего (3 сделки), в том числе:	80 000
2.1. выручка от реализации амортизируемого имущества по убыточным сделкам (1 сделка)	20 000
3. Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета убыточных сделок)	4 000
4. Выручка от реализации права требования	5.1. до наступления срока платежа	120 000
5.2. после наступления срока платежа	70 000
5. Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по объектам обслуживающих производств и хозяйств	180 000
6. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг	98 500
7. Внереализационные доходы - всего, в том числе:	150 000
7.1. в виде стоимости полученных материалов при ремонте ОС	10 000
7.2. восстановленная в связи с реализацией ОС амортизационная премия	12 000
8. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства, - всего, в том числе:	1 400 000
8.1. сумма начисленной амортизации по ОС, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг), - всего, в том числе:	30 800
8.1.1. сумма начисленной амортизации по капитальным вложениям в арендованное имущество, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг)	6 000
9. Прямые расходы, относящиеся к реализованным покупным товарам (без учета стоимости покупных товаров)	40 000
10. Стоимость покупных товаров	100 000
11. Косвенные расходы - всего, в том числе:	480 000
11.1. налоги и сборы	25 550
11.2. примененная амортизационная премия (в размере не более 10% первоначальной стоимости)	25 000
11.3. расходы на НИОКР, из них:	150 000
11.3.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата	80 000
11.3.2. расходы на НИОКР по Перечню, утвержденному Правительством РФ, из них:	85 000
11.3.2.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата	60 000
11.4. сумма начисленной амортизации - всего, в том числе:	46 800
11.4.1. сумма начисленной амортизации по НМА	8 800
12. Цена приобретения реализованных имущественных прав и расходы, связанные с их реализацией (реализация права требования долга как финансовой услуги)	50 000
13. Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией	3 000
14. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией	92 000
15. Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль) - всего, в том числе:	16 000
15.1. убыток от реализации амортизируемого имущества, относящийся к налоговому периоду	1 600
16. Стоимость реализованного права требования	17.1. до наступления срока платежа	123 000
17.1. после наступления срока платежа	76 000
17. Убыток от реализации права требования до наступления срока платежа	18.1. соответствующий сумме процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ	3 000
18.2. превышающий сумму процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ
18. Убыток от реализации права требования после наступления срока платежа - всего, в том числе:	6 000
18.1. убыток от реализации права требования после наступления срока платежа, относящийся к налоговому периоду	3 000
19. Расходы обслуживающих производств и хозяйств	90 000
20. Внереализационные расходы - всего, в том числе:	60 000
20.1. расходы в виде процентов по долговым обязательствам	15 000
21. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, - всего, в том числе:	5 000
21.1. сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет созданного резерва	5 000
22. Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг	80 000

Кроме того, 26 июля 2012 г. организация единовременно выплатила своим участникам дивиденды по результатам 2011 г. пропорционально их долям в уставном капитале. Общая сумма выплаченных дивидендов составила 350 000 руб., в том числе:

- дивиденды в пользу участника - иностранной организации - 100 000 руб.;

- дивиденды в пользу участника - физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, - 25 000 руб.;

- дивиденды в пользу участника - российской организации - плательщика налога на прибыль (ООО "Бета", 660111, г. Красноярск, ул. Тельмана, д. 28а, офис 2-73, директор - Петров Евгений Петрович, тел. [phone]) - 200 000 руб.;

- дивиденды в пользу участника - физического лица - налогового резидента РФ - 25 000 руб.

На основании соответствующего международного соглашения ставка налога на прибыль с дивидендов, начисленных обоим иностранным участникам, составила 10%.

ООО "Бета" владеет долей в уставном капитале ООО "Альфа" с 10 августа 2011 г.

Сумма дохода от долевого участия в других организациях, полученная ООО "Альфа" в предыдущем налоговом периоде (ранее не учтенная при исчислении налога на прибыль), - 70 000 руб. Налог на прибыль с полученных ООО "Альфа" дивидендов был исчислен и удержан по ставке 9%.

Помимо этого на начало налогового периода (1 января 2012 г.) организация имеет остаток неперенесенного убытка, полученного в 2008 г., в размере 100 000 руб.

Сумма авансового платежа, исчисленного за полугодие 2012 г., составила 51 700 руб., в том числе: 5170 руб. - в федеральный бюджет и 46 530 руб. - в бюджет субъекта РФ. При этом в I квартале был получен убыток, в связи с чем ежемесячные авансовые платежи во II квартале не уплачивались (абз. 3, 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, размер начисленных за III квартал ежемесячных авансовых платежей также равен 51 700 руб., в том числе 5170 руб. - в федеральный бюджет и 46 530 руб. - в бюджет субъекта РФ.

Примечание

Подробнее о порядке расчета авансовых платежей по налогу на прибыль организаций читайте в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей".

Дата добавления: 2015-07-20