Дт 1200, 2600, 2620 - вартість продажу необоротного активу

Дт 4309, 4409 - на суму зносу

Кт 4300, 4400 - на первісну (переоцінену) вартість необоротного активу

Кт 3600 – на суму доходу від продажу необоротного активу

- визнання доходу протягом строку використання активу:

Дт 3600

Кт 6490

7. Визнання збитку на суму різниці між балансовою і справедливою вартістю, якщо справедлива вартість необоротного активу на дату здійснення операції продажу з зворотною орендою менша, ніж балансова вартість активу:

Дт 7499

Кт 4300; 4400

8. Відображення в бухгалтерському обліку вартості необоротного активу, отриманого в оперативний лізинг (оренду):

Дт 9840

Кт 9910.

Відображення в бухгалтерському обліку покупця

операцій з продажу необоротних активів із зворотною орендою. (Фінансовий та оперативний лізинг.)

1.Відображення в обліку лізингодавцем операцій з продажу необоротного активу продавцем-лізингоодержувачем з укладенням договору про його одержання продавцем у фінансовий лізинг (оренду):

- купівля необоротного активу:

Дт 4300, 4400

Кт 1200, 2600, 2620

- надання необоротного активу у фінансовий лізинг (оренду):

Дт 1525, 2071

Кт 4300, 4400

2. Відображення в обліку лізингодавцем операцій з продажу необоротного активу продавцем-лізингоодержувачем з укладенням договору про його одержання продавцем в оперативний лізинг (оренду):

Дт 4300, 4400

Кт 1200, 2600, 2620

3. Здійснено предоплату за автомобіль клієнту іншого банку Відпускна ціна 25 тис., витрати на доставку 350

Дт 3510 25350

Кт 1200 25350

Основні засоби

1. Придбання основних засобів і нематеріальних активів:

а) передоплата:

Дт 3510, 4310, 4430

Кт 1200, 2600, 2620

б) отримання до складу

Д 4430

К 3510

в) Сплата транспортних витрат

Д 4430

К 2600

г) Зарахування на баланс активу

Д 4400

К 4430 (сума включ трансп. витрати)

д) визнання основних засобів і нематеріальних активів у балансі банку

Дт 4300, 4400, 4500

Кт 3510, 4310, 4430

2. Створення основних засобів і нематеріальних активів:

а) передоплата:

Дт 4310, 4430

Кт 1200, 2600, 2620

б) нарахування заробітної плати працівникам:

Дт 4310, 4430

Кт 3652, 3653

в) нарахування податків і зборів (обов’язкових платежів), пов’язаних з оплатою праці, до фондів соціального страхування:

Дт 4310, 4430

Кт 3622

г) віднесення суми завершених капітальних інвестицій на вартість основних засобів і нематеріальних активів:

Дт 4300, 4400; Кт 4310, 4430

3. Поліпшення основних засобів і вдосконалення нематеріальних активів:

а) передоплата:

Дт 4310, 4430

Кт 1200, 2600, 2620

б) віднесення суми витрат на поліпшення та вдосконалення на збільшення вартості об'єкта:

Дт 4300, 4400

Кт 4310, 4430

4. Проведення робіт для підтримання об'єкта основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані:

а) передоплата:

Дт 3519

Кт 1200, 2600

б) Видача матеріалів зі складу:

Дт 3402

Кт 3400

в) виконані роботи:

Дт 7420

Кт 3519

(Кт 3402 – на суму матеріалів)

5. Дооцінка основних засобів:

а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4400, 4500; Кт 5100

-одночасно:

Дт 5100; Кт 4409, 4509

б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4409, 4509; Кт 4400, 4500

- одночасно:

Дт 4400, 4500; Кт 5100

6. Уцінка основних засобів:

а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 5100, 7499 (у разі відсутності кредитового залишку за рахунком 5100)

Кт 4400, 4500

- одночасно:

Дт 4409, 4509

Кт 5100

б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4409, 4509

Кт 4400, 4500

- одночасно:

Дт 5100, 7499 (у разі відсутності кредитового залишку за рахунком 5100)

Кт 4400, 4500

7. Дооцінка нематеріальних активів:

а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4300

Кт 5101

- одночасно:

Дт 5101

Кт 4309

б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4309

Кт 4300

- одночасно:

Дт 4300

Кт 5101

8. Уцінка нематеріальних активів:

а) якщо використовується перший метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 5101, 7499

Кт 4300

- одночасно:

Дт 4309

Кт 5101

б) якщо використовується другий метод відображення накопиченої амортизації:

Дт 4309; Кт 4300

- одночасно:

Дт 5101, 7499; Кт 4300

9. Нарахована сума амортизації основних засобів і нематеріальних активів:

Дт 7423; Кт 4309, 4409, 4509

10. Реалізація основних засобів і нематеріальних активів:

а) у разі перевищення суми залишкової вартості об’єкта порівняно з сумою виручки від його реалізації:

Дт 1200, 2600, 2620

Дт 4309, 4409, 4509

Дт 7490

Кт 4300, 4400, 4500

б) у разі перевищення суми виручки від реалізації порівняно з сумою залишкової вартості об’єкта:

Дт 1200, 2600, 2620

Дт 4309, 4409, 4509

Кт 4300, 4400, 4500

Кт 6490

в) за переоціненими основними засобами і нематеріальними активами:

Дт 5100, 5101

Кт 5030

11. Безоплатне передавання основних засобів і нематеріальних активів іншій організації (якщо залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів перевищує справедливу вартість):

а) на суму зносу:

Дт 4309, 4409, 4509; Кт 4300, 4400, 4500

б) на залишкову вартість:

Дт 7490; Кт 4300, 4400, 4500

12. Списання з балансу основних засобів:

а) на суму зносу:

Дт 4409, 4509; Кт 4400, 4500

б) на залишкову вартість:

Дт 7490; Кт 4400, 4500

13. Оприбуткування виявлених у надлишку основних засобів та нематеріальних активів:

Дт 4300, 4400, 4500; Кт 6499

14. Виявлення нестач і втрат від псування цінностей:

- до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати:

Дт 7490, 4309, 4409, 4509; Кт 4300, 4400, 4500

- одночасно:

Дт 9617; Кт 9910

- після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:

Дт 3552; Кт 6499

- одночасно:

Дт 9910; Кт 9617

- у разі відшкодування вартості основних засобів винними особами:

Дт 1200, 2600, 2620, 1001; Кт 3552

- якщо невідшкодована частина збитків визнана сумнівною до отримання:

Дт 3580; Кт 3552

- формування резерву на суму сумнівної дебіторської заборгованості:

Дт 7705; Кт 3590

у разі визнання дебіторської заборгованості безнадійною:

Дт 3590; Кт 3580

- одночасно: Дт 9617; Кт 9910

14. Придбання матеріальних цінностей:

а) попередня оплата:

Дт 3510

Кт 1200, 2600

б) отримання матеріальних цінностей:

Дт 3400

Кт 3510

15. Якщо оплата за матеріальні цінності здійснюється після їх отримання:

а) отримання матеріальних цінностей на склад:

Дт 3400

Кт (3510)

б) Видано госп. матеріали зі складу:

Д 3402

Кт 3400

в) перерахування коштів за отримані матеріальні цінності:

Дт 3610

Кт 1200, 2600

16. Якщо банк не має складу, придбані матеріальні цінності відображаються бухгалтерськими проводками:

а) за умовою попередньої оплати:

Дт 3402

Кт 3510

б) у разі передавання матеріальних цінностей в експлуатацію:

Дт 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455, 7499

Кт 3402

в) Видача товарно-матеріальних цінностей зі складу в експлуатацію:

Дт 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455, 7499

Кт 3400

17. Використання матеріальних цінностей на створення та поліпшення основних засобів:

а) на суму вартості матеріальних цінностей, виданих зі складу:

Дт 3402

Кт 3400

б) на суму вартості матеріальних цінностей, що використані на створення та поліпшення основних засобів:

Дт 4430, 4530

Кт 3402

в) на суму створення та поліпшення об’єкта основних засобів:

Дт 4400, 4500

Кт 4430, 4530

18. Видача господарських матеріалів зі складу у підзвіт підзвітній особі:

Дт 3402

Кт 3400

19. Повернення підзвітною особою отриманих господарських матеріалів на склад:

Дт 3400

Кт 3402

20. Використання підзвітною особою отриманих господарських матеріалів за призначенням:

Дт Рахунки витрат залежно від використання цінностей за призначенням

Кт 3402

21. Списання з балансу пошкоджених, застарілих та зіпсованих товарно-матеріальних цінностей:

а) визнання витрат звітного періоду:

Дт 7499

Кт 3400, 3402

- одночасно:

Дт 9617

Кт 9910

б) у разі встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки:

Дт 3552

Кт 6499

- одночасно:

Дт 9910

Кт 9617

в) у разі відшкодування вартості матеріальних цінностей:

Дт 1001, 1200

Кт 3552

г) якщо невідшкодована частина збитків визнана сумнівною щодо її погашення боржником:

Дт 3580

Кт 3552

22. Реалізація запасів матеріальних цінностей:

а) у разі перевищення визначеної вартості матеріальних цінностей над виручкою від реалізації:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620

Дт 7499

Кт 3400

б) у разі перевищення виручки від реалізації понад визначену вартість матеріальних цінностей:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620

Кт 3400

Кт 6499

Облік операцій з формування капіталу

1. Отримання внесків акціонерів до статутного капіталу до його реєстрації:

- зарахування коштів:

Д 1200, 1001, 2600, 2620

Кт 3630

2. Реєстрація статутного капіталу:

- на суму сплаченої частини:

Д 3630

Кт 5000

- на суму несплаченої частини:

Д 5001

Кт 5000

3. Отримання внесків до статутного капіталу після його реєстрації:

Д 1200, 1001, 2600, 2620

Кт 5001

4. Реалізація акцій за ціною, що вища за номінальну:

Д 1001, 1200, 2600 – ціна реалізов. акцій

Кт 5001 – номінальна вартість акцій

Кт 5010 – емісійна різниця

5. Викуп власних акцій у акціонерів для подальшого продажу або анулювання:

- на суму номінальної вартості:

Д 5002

Кт 1001, 1200, 2600

- за ціною нижчою ніж їх номінальна вартість:

Д 5002 – номінальна вартість

Кт 1001, 1200, 2600 – ціна викуплених акцій

Кт 5010 – різниця між ціною та номін. вартістю

- за ціною вищою ніж їх номінальна вартість:

Д 5002 – номінальна вартість

Д 5010 – різниця між ціною та номін. вартістю

Кт 1001, 1200, 2600 – ціна викуплених акцій

6. Перепродаж викуплених акцій:

- на суму номінальної вартості:

Д 1001, 1200, 2600

Кт 5002

- за ціною вищою ніж їх номінальна вартість

Д 1001, 1200, 2600 – ціна перепроданих акцій

Кт 5002

Кт 5010 – різниця

- за ціною нижчою ніж їх номінальна вартість:

Д 1001, 1200, 2600

Д 5010

Кт 5002

7. Анулювання акцій, викуплених в акціонерів:

Д 5000

Кт 5002

Облік результатів поточного року та розподілу прибутку

1. В останній робочий день звітного року рахунки 6 класу “Доходи” та 7 класу “Витрати” закриваються перерахуванням залишків за умови перевищення доходів над витратами на рахунок № 5040 “Прибуток звітного року, що очікує затвердження”. За умови перевищення витрат над доходами залишки перераховуються на рахунок № 5041

Дт 6 клас “Доходи” Дт 5040

Кт 6 5040 Кт 7 клас “Витрати”

2. За рахунок прибутку банки створюють резервний фонд, загальні резерви, фонди дивідендів, що відображається в обліку: (розподіл чистого прибутку)

Дт 5040 Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження

Кт 5020 Загальні резерви

Кт 5021 Резервний фонд

Кт 5022 Інші фонди

Кт 5003 Дивіденди, які спрямовані на збільшення статутного капіталу

Кт 3631 Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами.

3. Залишок нерозподіленого прибутку обліковується банком за рахунком № 5030 “ Нерозподілені прибутки минулих років”:

Дт 5040

Кт 5030

4. Облік непокрит. прибутку мин років

Дт 5031

Кт 5041

5. Облік витрат звітного року, що очікує затвердження

-закриття рах. доходів Дт 6 кл. Кт 5041

- закриття рах витрат Д 5041 Кт 7 кл.

Облік нарахування і виплати дивідендів

1. Нарахування дивідендів для виплати акціонерам:

Д 5040

Кт 3631

2. Виплата дивідендів акціонерам:

Д 3631

Кт 1001, 1200, 2600

3. Спрямування дивідендів на придбання акцій нової емісії:

Д 5040

Кт 5003

4. Реєстрація збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих дивідендів:

Д 5003

Кт 5000

Дата добавления: 2015-07-20