Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

НК РФ предусматривает исчисление:

1) налога на прибыль за налоговый период;

2) квартальных авансовых платежей по налогу;

3) ежемесячный авансовых платежей по налогу.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода организации исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Размер ежемесячного авансового платежа может определяться налогоплательщиками одним из двух вариантов.

Первый вариант предполагает расчет исходя из сумм авансовых платежей за предыдущие налоговые периоды. Тогда сумма ежемесячного авансового платежа определяется по следующей схеме:

Квартал текущего налогового периода	Сумма ежемесячного авансового платежа
1 квартал	Ежемесячный авансовый платеж за последний квартал предыдущего налогового периода
2 квартал	Одна треть авансового платежа за первый отчетный период текущего года
3 квартал	Одна треть разницы между суммой авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа по итогам первого квартала
4 квартал	Одна треть разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и суммой авансового платежа за полугодие

Второй вариант основан на исчислении ежемесячного авансового платежа исходя из фактически полученной прибыли. Для этого фактически полученную прибыль, исчисленную нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца, умножают на ставку налога. Из этой суммы вычитают ранее начисленные суммы авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее сроков, установленных для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период:

- ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение налогового периода, - не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода;

- ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли – не позднее 28-числа следующего месяца;

- квартальные авансовые платежи – не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом.

Декларация по налогу на прибыль предоставляется налогоплательщиками и налоговыми агентами:

- по итогам налогового периода – не позднее 28 марта следующего года;

- по итогам отчетного периода – не позднее 28 дней после его окончания.

Дата добавления: 2015-07-20