Перенос убытков на будущее.

Организации, которые в предыдущих отчетных (налоговых) периодах получили убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, могут уменьшить налоговую базу текущего налогового периода (ст.283 НК РФ).

Для переноса убытков прошлых лет на будущие периоды должны быть выполнены следующие условия:

1) срок переноса убытка не должен превышать 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если налогоплательщик в течение 10 лет после того, когда был получен убыток, не воспользуется своим правом уменьшить прибыль на сумму этого убытка, тогда ему предоставляется возможность реализовать свое право начиная с 11-го года;

2) совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы. Таким образом, установлен лимит в отношении убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу последующих налоговых периодов. Пример 2

3) убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Иными словами, если сумма убытков прошлых лет больше 30% налоговой базы, исчисленной в году, следующем за годом, в котором был получен убыток, налогоплательщик может уменьшить налоговую базу следующих налоговых периодов. Пример 3

4) если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Так, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затеи убытки, полученные в более поздние периоды. Пример 4

5) налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, во время которого он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков;

6) особые режимы переноса убытков на будущее установлены в отношении убытков от реализации ценных бумаг и др.;

Теперь, когда рассмотрен порядок переноса убытков прошлых лет на будущее, можно представить общий порядок составления налоговой базы по налогу на прибыль

Доходы от реализации Расходы, произведенные

полученные в отчетном _ в отчетном (налоговом)

(налоговом) периоде периоде, уменьшающие +

(без НДС, акцизов доходы от реализации

и налога с продаж)

Внереализационные _ Внереализационные

доходы расходы =

Налоговая база Убытки прошлых лет

за отчетный (налоговый) _ подлежащие переносу =

период в порядке, предусмотренном

ст.283 НК РФ

Сумма прибыли, подлежащая налогообложению

в отчетном (налоговом) периоде

Дата добавления: 2015-07-20