новости

В случая непринятия изменений в действующее законодательство, суммарная ставка по страховым отчислениям может возрасти с 14 до 34%. В связи с указанными обстоятельствами, многие бухгалтеры остро ставят вопрос о целесообразности применения УСН в 2011 году. Давайте рассмотрим аргументы за и против.

В 2010 году, упрощенцы с выплат физическим лицам обязаны перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды в том же исчислении, что и за предыдущее время.С 101.2011 года для предприятий, применяющих УСН будут действовать обычные ставки, предусмотренные в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ:

взносы в Пенсионный фонд РФ. — 26%;

взносы в Фонд Социального страхования РФ — 2,9%;

взносы в Фонд обязательного медицинского страхования — 2,1%;

ТФОМС — 3%.

итоговая сумма составляет 34%. организации на общей системы применяют аналогичный порядок. Однако, упрощенная система сохраняет свои преимущества.

Предлагаем кратко вспомнить положения Упрощенки.

Упрощенная система налогообложения – один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

Предприятия, применяющие УСН не платят налоги на прибыль и на имущество, а ИП— налог на доход физического лица с доходов от коммерческой деятельности, а также налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Также, юридические лица и индивидуальные предприниматель не платят НДС (кроме законодательно определенных случаев). В прошлом применение упрощенки влекло освобождение от уплаты ЕСН, однако с 2010 года данный вид налога замещен страховыми взносами, и в следующем году предприятия на упрощенной форме будут обязаны их платить как и другие предприятия.

Для упрощенцев остается в силе применяемый в настоящее время порядок ведения кассовых операций, и порядок сдачи статистической отчетности. Также отметим, что организации, которые применяют упрощенку, не подлежат освобождению от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Организации, использующие упрощенку, также вправе самостоятельно решить какой объект им выбрать — доходы или доходы за вычетом расходов. В первом случае, в налоговую базу будут включаться доходы организации при ставке налога в 6%. Общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, организация вправе уменьшить на перечисленные в бюджет страховые взносы и выплаченные пособия по временной нетрудоспособности.

Во втором случае, ставка налога при УСН составит — 15%. Налоговая база подлежит снижению на ряд затрат согласно статьи 346.16 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения сохраняет кассовой порядок исчисления доходов. То есть, доход считается таковым только при фактическом получении денег или имущества.

Подытожим: в принципе основное существенное изменение с 2011 года — уравнение порядка уплаты страховых взносов с общим режимом. Таким образом, основные достоинства упрощенки остаются в силе. А именно:

1. Отсутствие налога на добавленную стоимость.

2. Адекватная ставка по основному налогу. Бытует позиция, что налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогобложения — по своей природе есть подвид налога на прибыль. Ставка налога при упрощенке с объектом “доходы” — составляет только 6%. В данном случае, в налоговую базу включаются только доходы, а следовательно в данном случае не совсем корректно сравнение с налогом на прибыль.

Однако, следует отметить, что и УСН не является идеальной системой налогообложения. Есть свои минусы.

1. Счет-фактура без налога на добавленную стоимость. По сути, это является основным минусом. Это обусловлено тем, что плательщики налога на добавленную стоимость вправе принять «входной» налог к вычету(уменьшив таким образом сумму налога, подлежащую уплате в бюджет).Данный фактор теоретически может оттолкнуть потенциальных клиентов. Однако необходимо учитывать, что указанный недостаток может быть компенсирован более конкурентно-способной ценой товара. А именно.

Организации, применяющие УСН несут меньшую фактическую налоговую нагрузку, а следовательно способны диктовать свои более низкие цены. Таким образом, приобретать товар у организации-упрощенца будет выгодно даже при потере «входного» налога на добавленную стоимость.

В случае, если основным клиентом является население - описанный нами минус превращается бв плюс, так как физические лица не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

2. Ограниченный перечень расходов. Это относится к упрощенцам использующих “доходы за вычетом расходов”. Предприятия на общем режиме налогообложения правомочны снижать налоговую базу почти на все виды расходов. В принципе это реальный недостаток. Однако, если посмотреть с другой стороны, список расходов при УСН весьма велик и постоянно расширяется на законодательном уровне.

Список литературы:

1. Налог на прибыль. Сборник нормативных документов с комментариями. - М:Агенство «Бизнес-Информ».

2. Петров А.В. Исчисление и уплата налога на прибылью/Главбух.

3. Новости с - "ГроссМедиа": РОСБУХ,2011

Дата добавления: 2015-07-20