Понятие оффшорных зон и оффшорных компаний

Оффшорной зоной считается страна или территория, законодательство которых разрешает регистрацию и функ­ционирование оффшорных компаний, т.е. таких компа­ний, которые извлекают прибыль из источников, дей­ствующих вне страны или территории регистрации. Тем самым оффшорная компания лишается права заключать сделки с местными физическими лицами (жителями зоны) или юридическими лицами (резидентами). На междуна­родные операции ограничения не распространяются. Оф­фшорные компании получают реальные налоговые льго­ты, одновременно упрощается отчетность, снимаются ва­лютные ограничения.

Проблема оффшорного бизнеса и функционирования дочерних компаний за рубежом охватывает потребности внешней торговли, налогового и валютно-финансового планирования российских компаний. В настоящее вре­мя растет понимание, что оффшорный бизнес, т. е. переток капиталов, неразрывно связан с развитием мировой торговли и международных инвестиций.

Планируя создание дочерних предприятий, необходимо решить, где их лучше зарегистрировать, какую юри­дическую форму и какую систему управления предпри­ятием избрать — это зависит от намерений предприни­мателя и роли зарубежной фирмы в коммерческих опе­рациях материнского предприятия.

Создание дочерних фирм за рубежом нельзя считать новым направлением деятельности отечественных пред­приятий. В 70 — 80-е гг. существовала целая сеть зару­бежных дочерних фирм, контрольный пакет акций кото­рых принадлежал государству в лице его министерств и ведомств. Такие фирмы функционировали в Испании, Италии, Канаде, Нидерландах, Швейцарии, Швеции, США и некоторых других странах.

Заграничные предприятия в целом успешно справ­лялись с поставленными перед ними задачами и под­твердили перспективность этой формы внешнеэконо­мической деятельности.

Однако коммерческие возможности, открываемые за­рубежными дочерними фирмами, использовались далеко не полностью.

Сфера деятельности зарубежных фирм была огра­ничена узкими рамками ведомственных интересов. Ин­вестирование не поощрялось, так как фирмы действовали в режиме экономии валютных средств. Заинтересованность в закреплении на рынке и освоении технологии отсут­ствовала. Возможность создания посреднических ком­паний в зонах налоговых льгот практически даже не рассматривалась.

Управляющие не стремились в полной мере освоить существующие способы минимизации налоговых потерь и получения других преимуществ путем оптимального выбора юрисдикции посреднических фирм, проведения внутрифирменных торговых и финансовых операций.

Возможны 2 основных варианта использования дочер­них фирм за рубежом. В первом варианте под «оффшор­ной» фирмой понимают «бумажную» компанию. Она имеет все формальные признаки — владельцев, директоров, комплект регистрационных документов — и остается удоб­ным инструментом для ведения финансовых операций и снижения налогообложения. Во втором варианте функ­ции компании расширяются. Она становится переход­ным звеном к созданию реальной резидентной (т.е. «не­оффшорной») компании.

Широкие возможности для налогового планирования открывает такая структура, как «оффшорная фирма — постоянное представительство». Так, представительство иностранной фирмы в России несет ответственность только за операции, связанные с собственной деятельностью. Основная часть сделок может проводиться через зару­бежные счета оффшорной фирмы. В отчетности пред­ставительства они не отражаются. Такая схема удобна для работы, в частности, в странах Восточной Европы и в государствах СНГ.

Российские инвесторы могут создавать за рубежом фирмы различного профиля:

а) посреднические и агентские предприятия, в том числе:

агентские компании, фирмы, специализирующиеся на рекламно-информационной и представительской де­ятельности. Такие фирмы способствуют развитию дело­вых связей и повышению качества маркетинга, улучшают «имидж» материнского предприятия;

торгово-посреднические, экспортно-импортные пред­приятия, которые повышают эффективность внешне­торговой деятельности и позволяют отказаться от услуг оптовых посредников, обычно поглощающих весьма су­щественную часть дохода от экспортно-импортных опе­раций;

б) фирмы производственного профиля (включая ока­зание услуг), в том числе:

сборочные, ремонтные, сервисные и другие производ­ственные предприятия, предназначенные для осуществ­ления части производственно-сбытового цикла за рубе­жом. Сборка с использованием иностранных комплекту­ющих позволяет адаптировать экспортируемый товар к требованиям внешних рынков, перейти к зарубежным производственным и технологическим стандартам;

предприятия по совместной реализации инвестицион­ных проектов с участием иностранных партнеров, стро­ительство объектов в других странах;

фирмы по проведению за рубежом научно-исследова­тельских и опытно-конструкторских работ при участии российских предприятий; фирмы, осуществляющие внед­рение результатов отечественных НИОКР на иностран­ных фирмах и предприятиях; фирмы по производству профессиональных услуг;

торговые предприятия: зарубежные дилерские и дист-рибьютерские сети, закупочные компании;

предприятия по транспортно-экспедиторскому обслу­живанию внешнеторговой деятельности;

лицензионные фирмы, фирмы по продаже и лицен­зированию технологии и других объектов интеллекту­альной собственности. Фирмы этого типа обеспечивают использование и охрану интеллектуальной собственности путем получения патентов на изобретения, регистрации печатных произведений, программ для ЭВМ, топологии интегральных схем и т.д.;

в) предприятия инвестиционного и финансового про­филя:

холдинговые компании, позволяющие эффективно уп­равлять капиталом путем вложения средств в акции и различные ценные бумаги, в иностранные банки, другие дочерние фирмы, недвижимость и другие активы. Полу­ченные доходы могут быть вновь реинвестированы за рубежом. Холдинговые компании являются основным структурным элементом международных филиальных сетей;

финансовые компании, специализирующиеся на кре­дитовании зарубежных филиалов материнской фирмы, а также независимых клиентов, кредитном посредничест­ве и других финансовых услугах. Через посреднические финансовые и холдинговые фирмы за рубежом осущест­вляется международный перевод кредитных ресурсов и учредительских капиталов, а также доходов от них;

страховые фирмы, позволяющие получить экономию от внутрифирменного страхования;

трастовые компании и фонды. Трастовые компании играют роль центров по управлению капиталом клиентов.

Первые шаги предпринимателей, приступающих к инвестированию за рубежом, обычно заключаются в соз­дании дочерних фирм в зонах налоговых льгот, т.е. в странах, в которых иностранные инвестиции получают благоприятные правовые и налоговые условия.

Наибольшие льготы традиционно предоставляются в так называемых налоговых гаванях или оффшорных рай­онах, где прибыли иностранных инвесторов практически полностью освобождаются от налогов. Дочерние фирмы в «налоговых гаванях» способны значительно повысить эффективность внешнеэкономической деятельности ма­теринского предприятия. По мере его расширения мо­жет возникнуть необходимость создания нескольких до­черних предприятий, выполняющих самые разнообразные функции.

Один из главных видов деятельности дочерних ком­паний в зонах налоговых льгот — торгово-посреднические операции. Обычно российские импортеры обращаются к услугам посредников, что увеличивает их затраты на 50% и более. Деятельность дочерних фирм в «налоговых гаванях» позволяет избежать этих потерь.

Оффшорная фирма — это не более чем организаци­онная «оболочка» для бизнеса. Для ее эффективного ис­пользования полезно воспользоваться услугами специа­лизированных секретарских компаний. Они позволяют реализовать стандартные оффшорные схемы (подбор но­минальных директоров и владельцев, оформление дове­ренности на право совершения сделок, управление бан­ковскими счетами компании). Секретарская компания по­могает ежегодно возобновлять статус оффшорных фирм, оформлять потоколы общего собрания акционеров.

Секретарские компании помогают выполнять и более сложные операции. В частности они предоставляют про­фессиональных управляющих, организуют экспортно-им­портные операции, разрабатывают финансовые схемы; не исключен вариант, когда секретарская компания обес­печивает зарубежные закупки, организует транспортно-экспедиционное обслуживание российской компании. Такое делегирование полномочий может быть дешевле и на­дежнее, чем подготовка собственного персонала и его отправка в другую страну. Секретарская компания должна пользоваться хорошей репутацией.

Специалисты секретарской компании обычно прини­мают на себя переговоры с налоговыми органами. Так, в Нидерландах можно прийти к соглашению с налоговы­ми органами об уровне налогообложения будущих опе­раций резидентной фирмы.

Секретарские компании имеют готовые комплекты документов, в том числе уставы, содержащие стандарт­ные статьи и специфические условия, отвечающие тре­бованиям клиента.

Все страны мира можно разделить на 3 большие груп­пы, различающиеся по уровню налогообложения и госу­дарственного контроля за коммерческой деятельностью, по размеру затрат на создание дочерних фирм. В первой группе, в которую входят крупнейшие промышленно раз­витые страны (США, Германия, Япония, Великобритания, Франция, Италия), налог на прибыль может составлять 40 — 50% чистой прибыли. Деятельность хозяйственных субъектов строго регламентирована, действуют специ­альные правовые нормы, ограничивающие внутрифир­менные операции и использование зарубежных фирм с целью уклонения от налогов. Законы этих стран обычно уста­навливают большой минимальный уставный капитал ак­ционерных обществ: в Германии — 100 тыс. марок, во Франции — 500 тыс. франков. Для обществ с ограни­ченной ответственностью этот капитал значительно меньше.

Страны, входящие во вторую и третью группы, рас­сматриваются как зоны налоговых льгот.

Ко второй группе относятся юрисдикции, где при до­статочно высоком уровне подоходного налога применя­ется система специальных налоговых льгот, касающихся:

а) деятельности компаний определенных типов, в том числе холдинговых, финансовых и торговых;

б) механизма перевода доходов и репатриирования прибылей.

Налоги, взимаемые в этих странах при вывозе и репатриировании дивидендов, банковского процента, пла­тежей роялти и некоторых других видов дохода, обычно снижены. Страны этой группы отличаются либеральны­ми валютными и таможенными режимами. Дочерние фирмы стран второй группы обычно осуществляют «тран­зит» капиталов и доходов от них. В число стран с уме­ренной налоговой системой входят Нидерланды, Швей­цария (некоторые кантоны) - Ирландия, Люксембург, Ав­стрия, Лихтенштейн и некоторые другие.

К третьей группе относятся государственные образова­ния и административные территории, в которых пре­дельно упрощен порядок регистрации юридических лиц и значительно снижены (или отсутствуют) налоги на прибыль, — «налоговые гавани». Как правило, это кар­ликовые государства Европы, бывшие колониальные вла­дения или обособившиеся от развитых стран само­управляемые территории. Аналогичные условия сущест­вуют в «свободных экономических зонах», созданных для привлечения иностранных инвестиций, а также в от­дельных административных образованиях, штатах, окру­гах, кантонах, обладающих признаками «налоговых га­ваней».

В качестве типичных примеров «налоговых гаваней» в Европе можно привести Гибралтар, о. Мэн, так назы­ваемые острова канала — Джерси, Гернси, Сарк (Вели­кобритания), карликовые государства Европы — Андор­ра, Лихтенштейн, Мальта, Монако. Большое количество «налоговых гаваней» имеется в третьем мире: Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские, Бермудские, Виргинские и Каймановы о-ва, Барбадос, Белиз, Западное Самоа, Кос­та-Рика, Либерия, о. Маврикий, Науру, Нидерландские Антилы, Панама, Терке и Кайкос и др.

К важнейшим преимуществам размещения фирм в «налоговых гаванях» относятся дешевизна и простота процедуры регистрации. Новая фирма может быть от­крыта в течение нескольких дней. В настоящее время в Панаме зарегистрировано 306 тыс. фирм, в Гибралтаре — 54 тыс., на Нормандских островах — около 50 тыс.

К числу особенностей «налоговых гаваней», делаю­щих их привлекательными для иностранных инвесторов, относятся следующие:

1. Налог на прибыль в «налоговых гаванях» отсут­ствует, или не превышает 1 — 2%, или заменен ежегод­ным сбором, который в разных странах находится в пре­делах 150—1000 долл. в год и не зависит от размеров дохода. Налоги на вывоз доходов — дивиденды, банков­ский процент, платежи роялти и др. — отсутствуют.

2. Максимально упрощена процедура регистрации: минимальный размер уставного капитала обычно не ус­танавливается; личности владельцев фирм не подлежат разглашению — раскрытие их имен возможно в случае расследования по факту совершения уголовного прес­тупления (мошенничество, незаконная торговля нарко­тиками и т.п.).

3. Отсутствуют ограничения на вывоз валюты. Фирмы могут свободно открывать депозиты в любой валюте в любых зарубежных банках, осуществлять и получать пла­тежи в любой валюте без каких-либо ограничений.

4. Процедура управления фирмой предельно упроще­на. Иногда она условна — управление в этом случае осуществляется секретарской фирмой по доверенности владельца. В, некоторых «налоговых гаванях» аноним­ность владельца обеспечивается также возможностью вы­пуска акций на предъявителя.

5. В большинстве стран «налоговой гавани» наруше­ние налогового и таможенного законодательства не счи­тается уголовным преступлением. Предоставления фир­мами отчета по ведению учета или налоговых деклара­ций здесь не требуется. Внешние аудиторы имеются не во всех «налоговых гаванях», и счета фирмы проверяются ими только по решению владельцев. Единственная форма отчетности — ежегодный финансовый отчет.

Все коммерческие операции дочерняя фирма должна проводить исключительно за пределами «налоговой га­вани».

Руководящий персонал фирм, пользующихся налого­выми льготами, по закону не может проживать и вы­полнять свои обязанности на территории «налоговой га­вани».

Дата добавления: 2015-07-20