По п. 2.5.2.7.

Счета-фактуры по услугам агента ООО «ТД Айсберри» (агентскому вознаграждению) за 2011 год оформлены согласно законодательству.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.172 НК РФ, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений, установленных ст.169 НК РФ, возлагается на продавца. Соответственно, при соблюдении контрагентом указанных требований по оформлению необходимых документов, оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в указанных счетах-фактурах.

Пленум Высшего арбитражного суда Российской Федерации в постановлении от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" прямо указал, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В данном случае все сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах соответствуют фактам хозяйственной деятельности. Их полнота не оспаривается налоговым органом.

ООО «ТД Айсберри» за 2011 год полностью уплатило НДС в бюджет согласно представленным налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость. В подтверждение прилагаем справку ООО «ТД Айсберри», согласно которой сумма агентского вознаграждения отражена в книгах продаж за 3 и 4 квартал 2011 года(справку подготовим при подтверждении формулировки)

На основании вышеизложенного Общество считает неправомерным исключение из суммы НДС, предъявленной к вычету в 3 и 4 кварталах 2011 года, в размере 1 145 592,22 руб. (3 квартал 2011 г. в размере 1027 371,88 руб. и4 квартал 2011 г. в размере 118 220,34 руб.)

По п.2.3.2.2. (в части доначисления налога на прибыль), п.2.5.2.3 (в части доначисления НДС):

Налоговый орган усмотрел в покупках товара у поставщиков ООО «Агро-Тверь», ЗАО «Портал», ООО «Скальс», ООО «Универсал», ООО «ТексАр», ООО «Нордик», ООО «Онтарио», ООО «ИдеалТорг», ООО «Норд Плюс» в 2012 году отсутствие разумной деловой цели сделок, признаков совершения их для вида, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде налогового вычета по налогу на добавленную стоимость.

Общество не согласно с данной позицией по следующим основаниям:

1. Покупка возвращаемого товара оформлена надлежащим образом, согласно действующему законодательству.

Покупка товара у поставщиков ООО «Агро-Тверь», ЗАО «Портал», ООО «Скальс», ООО «Универсал», ООО «ТексАр», ООО «Нордик», ООО «Онтарио», ООО «ИдеалТорг», ООО «Норд Плюс» оформлен согласно действующему законодательству. Полнота и корректность оформления документов не оспаривается налоговым органом.

На основании статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.

В случае, если после исполнения договора поставки на основании дополнительного соглашения осуществлен возврат нереализованного товара продавцу (в данном случае были заключены отдельные договора поставки товара между указанными в данном пункте фирмами и Обществом), то для целей налогообложения прибыли организаций данная операция признается реализацией (приобретением) товара.

Порядок налогообложения прибыли организаций при совершении торговых операций установлен статьями 268, 320 НК РФ.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213

Приобретенный товар оприходован на склад согласно товарным накладным, оформление которых сомнений у налогового органа не вызвало.

2. Налоговый орган в акте указывает, что Обществом не подтверждена дальнейшая реализация мороженого.

Общество предоставило по первому требованию все необходимые оригиналы и копии документов:

2.1. В ответ на п.1.12 требования №11 от 08.10.2014 о предоставлении «расшифровки о себестоимости произведенного мороженого, цене реализации, количестве произведенного и реализованного мороженого в разрезе ассортимента (наименования) мороженого помесячно» Обществом своевременно предоставлены затребуемые данные о количестве и средней цене реализации. Данные соответствуют регистрам бухгалтерского и налогового учета за 2011 и 2012 год. Обращаем внимание, что Налоговый орган Акте не имеет замечаний к организации бухгалтерского и налогового учета организации.

2.2. В связи с тем, что товар Общества реализует не самостоятельно, а передает на реализацию агентам, на требование Инспекции о предоставлении регистров бухгалтерского и налогового учета, а также документов, подтверждающих движение товара по данным сделкам, Общество предоставило:

¾ регистры бухгалтерского учета по движению товара (мороженого), полученного от компаний ООО «Агро-Тверь», ООО «Скальс», ООО «Универсал», ООО «ТексАр», ООО «Нордик», ООО «Онтарио», ООО «ИдеалТорг», ООО «Норд Плюс» (п.11. в ответ на требование №15 от 14.11.2014) – подтверждающие операции поступления, перемещения;

¾ копии накладных на перемещение мороженого на склад агента ООО «ТД Айсберри» (п.1.1. в ответ на требование №11 от 08.10.2014);

¾ регистр на перемещение со склада Общества мороженого в разрезе накладных в учетной системе на склад агента ООО «ТД Айсберри» для дальнейшей реализации (п.1.2. в ответ на требование №11 от 08.10.2014);

¾ отчеты торговых агентов ООО «ТД Айсберри», ООО «РС Айсберри», ООО «Айсберри Норд», к которым приложены обобщенные счета-фактуры по реализованному товару, оформленные надлежащим образом. Данные документы предъявлены в оригиналах лично проверяющим.

В дополнение к предоставленным ранее документам Общество предоставляет:

А)

Сканы первичных документов по Реализации Агентом ООО «ТД Айсберри» внешним Клиентам (будет порядка трех тысяч накладных).

Сканы отчета по продажам Агентом ООО «РС Айсберри».

Сканы перемещений от Агента ООО «ТД Айсберри» на ООО «РС Айсберри».

Сканы первичных документов по списанию товара или передачи в переработку.

Перечень этих первичных документов указан дополнительно в Регистрах бухгалтерского учета по движению товара (в разрезе каждой поставки), полученных от компаний ООО «Агро-Тверь», ООО «Скальс», ООО «Универсал», ООО «ТексАр», ООО «Нордик», ООО «Онтарио», ООО «ИдеалТорг», ООО «Норд Плюс». Приложение №1.

Стоимость полученного товара на сумму 44 165 284 отражена в учете следующим образом (суммы указаны предварительные):

покупка

Дт 41 Кт 60 44 165 284

Дт 19 Кт 60 4 435 182,91

передача Агенту ООО «ТД Айсберри»

Дт 45 КТ 41 44 165 284

реализация агентом ООО «ТД Айсберри» (подтверждена сканами первичных документов по реализации Агентом внешним Клиентам)

Дт 90.2 Кт 45 20 000 000

Дт 76 Кт 90.1 30 000 000

Дт 90.3 Кт 68 2 727 272

передача товара агенту ООО «РС Айсберри» (сканы накладных на перемещение от ООО «ТД Айсберри» на ООО «РС Айсберри»)

Дт 45 (РС) Кт 45 (ТД) 20 000 000

реализация агентом ООО «РС Айсберри» (сканы отчета по продажам Приложение 4)

Дт 90.2 Кт 45 20 000 000

Дт 76 Кт 90.1 40 000 000

Дт 90.3 Кт 68 3 636 000

списание товара (подтверждена сканами актов списания)

Дт 91.2 (не принимаемы к налоговому учету)Кт 45 2 000 000

передача в переработку (сканы актов на передачу в переработку)

Дт 43 Кт 45

Дт 20 Кт 43 2 000 000

дальнейшая реализация переработанной продукции

Дт 43 Кт 20

Дт 45 Кт 43

Дт 90.2 Кт 45 2 000 000

Дата добавления: 2015-07-20