Бухгалтерская документация(назначение,виды, классификация).

График документооборота – как документы составляются, обрабатываются и хранятся. Утверждается руководством предприятия.

Чаще всего документы проходят 6 этапов:

1. Получение документов от 3х лиц или составленных бухгалтерией;
2. Использование документов и группировка их;
3. Поступление первичной документации специализированных отделов;
4. Обработка документов- проверяются по существу и по содержанию. Производится пересчет сумм;
5. Обеспечение текущего хранения документов в соответствие с требованиями по хранению документов.

Документ в бух. учете – это материальный объект с информацией, который является источником для регистрации хоз. операций в бух учете.

Первичные бухгалтерские документы выписываются по каждой хозяйственной операции и принимаются к учету, если они включают 7 обязательных реквизитов:

1. Наименование документа (Расходный кассовый ордер РКО, Приходный кассовый ордер ПКО, платежное поручение, акт на приемку (передачу) оборудования).
2. Дата составления (число, месяц, год)
3. Наименование организации, от имени которой составлен документ (штамп и т.д).
4. Содержание хозяйственной операции.
5. Измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении).
6. Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления.
7. Личные подписи указанных лиц.

В зависимости от характера хозяйственной операции в документ могут быть включены дополнительные реквизиты.

Документ может включать одну хоз. операцию или несколько однородных хозяйственных операций, например: накладная на приобретение сырья, материалов, товаров. Накладная эта имеет многострочную форму и включает несколько видов сырья, товаров, материалов, но каждую строчку для обработки включают персонально при вводе документа.

Отдельные «бухгалтерские документы принимаются к учету в сопровождении с другими документами, например: Расходный кассовый ордер на выдачу аванса подотчётному лицу должен сопровождаться распоря.-ми документом (копия приказа или распоряжение руководителя).

Выдача из кассы ЗП работникам производится кассирам на основании ведомости на выдачу ЗП (многострочный документ), в нём предусмотрена графа, в которой каждый работник расписывается за полученные деньги. Срок выдачи ЗП 3 рабочих дня. По истечению этого срока кассир закрывает Расчетную ведомость. (штамп). Закрывает и рассчитывает, какую сумму получили работники по этой ведомости (выдано). На эту сумму кассир выписывает РКО; основанием для выписки является Платежная ведомость.

В РФ Центральным статистическим управлением (ЦСУ) разработаны, апробированы и утверждены типовые формы первичных документов по учету: товарно-мат. ценностей, основных средств, кассовых операций, банковских операций, готовой продукции, инвентаризации и др. Все эти формы обязательны для применения на всей территории РФ.

Все другие первичные документы, не утвержденные ЦСУ, разрабатываются самостоятельно в организации и утверждаются директором и включаются в график документооборота.

Документы, правильно и грамотно оформленные, передаются для исполнения в соответствующие отделы.

Изъятие первичных бухгалтерских документов может происходить органами дознания, прокуратуры, налоговой инспекции и полиции только при наличии специально оформленных документов. Причем копии изымаемых документов должны оставаться в организации.

В случае пропажи, гибели первичных бухгалтерских документов руководитель назначает комиссию, которая расследует эти случаи и оформляет акт гибели или пропажи, и руководитель подписывает этот акт.

2. Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс – способ группировки и отражения в обобщенном денежном выражении им-ва предприятия на определенную дату и источников его образования. Представляет собой двухстороннюю таблицу. В активе отражается им-во по составу и размещению, в пассиве – источники образования данного им-ва.

Структура баланса закреплена в положении по БУ № 4 (ПБУ-4) «Бух. отчетность предприятия». Основной единицей информации явл. статья бух. баланса. итоговая сумма актива и пассива по строке баланс наз. валютой баланса. Отчет. периодом явл. календарный год с 1 января по 31 декабря. Датой составления год. отчетности явл. последняя календарная дата года – 31 декабря. Отчетность предоставляется в налоговые органы в течение 30 дней по окончании квартала и в течении 90 дней по окончании года.

По времени составления балансы подразделяются на:

· вступительные (составляется в момент объявления уставного капитала,в момент регистрации орг-ции)

· ликвидационный (в момент ликвидации орг-ции для погашения ее зад-ти)

· текущий:

- начальный (на 1 января)

- квартальный

- полугодовой

- баланс за 9 месяцев

- итоговый (заключительный).

В 2011 году принята следующая форма баланса:

Наименование показателя

На 31 марта 2011 г.

На 31 марта 20 10 г.

На 31 марта 2009 г.

3 колонки, показывающие состояние показателя на данную дату в отчетном году, в предыдущем и за два года до отчетного.

По степени влияния на бух. баланс все хоз. операции делятся на 4 группы:

1) изменения происходят только внутри актива, не затрагивая валюту баланса (например поступление ден. ср-в с расчетного счета в кассу – д50 к 51)

2) изменения происходят только внутри пассива, не затрагивая валюту баланса (например формир-ие резерв. капитала за счет чистой прибыли – д84 к82)

3) изменения происходят и в активе и в пассиве, увеличивая валюту баланса (например поступление ден. ср-в на расчетный счет при получении кредита д51 к66)

4) изменение происходят и в активе и в пассиве и уменьшающие валюту баланса (например возврат кредита – д67 к51).

3.Бух.баланс и бух. отчетность, как элементы метода бух.учета. Метод БУ – сов-ть правил и приемов отражения предмета учета. Он вкл.в себя след.элементы:

- бух.баланс и отчетность

- система счетов и двойная запись

- оценка

- калькуляция

- документация

- инвентаризация.

Бухгалтерский баланс – способ группировки и отражения в обобщенном денежном выражении им-ва предприятия на определенную дату и источников его образования. Представляет собой двухстороннюю таблицу. В активе отражается им-во по составу и размещению, в пассиве – источники образования данного им-ва.

По времени составления балансы подразделяются на:

· вступительные (составляется в момент объявления уставного капитала,в момент регистрации орг-ции)

· ликвидационный (в момент ликвидации орг-ции для погашения ее зад-ти)

· текущий:

- начальный (на 1 января)

- квартальный

- полугодовой

- баланс за 9 месяцев

- итоговый (заключительный).

По степени влияния на бух. баланс все хоз. операции делятся на 4 группы:

5) изменения происходят только внутри актива, не затрагивая валюту баланса (например поступление ден. ср-в с расчетного счета в кассу – д50 к 51)

6) изменения происходят только внутри пассива, не затрагивая валюту баланса (например формир-ие резерв. капитала за счет чистой прибыли – д84 к82)

7) изменения происходят и в активе и в пассиве, увеличивая валюту баланса (например поступление ден. ср-в на расчетный счет при получении кредита д51 к66)

8) изменение происходят и в активе и в пассиве и уменьшающие валюту баланса (например возврат кредита – д67 к51).

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

• бухгалтерского баланса (ф. 1);

• отчета о прибылях и убытках (ф. 2);

• отчета об изменениях капитала (ф. З);

• отчета о движении денежных средств (ф.4);

• приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5);

• пояснительной записки;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:

• отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;

• основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;

• составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;

• своевременно предоставляться соответствующим органам;

• иметь ясность и гласность;

• обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.

Дата добавления: 2015-07-26