Задание 1 - Решить задачи. 1. Доход от реализации продукции предприятия в 1 квартале текущего года составил 200 000 р

1. Доход от реализации продукции предприятия в 1 квартале текущего года составил 200 000 р. В том числе получено безвозмездно от другой организации 2 000 р. Расходы предприятия при этом составили 150.000 р. Кроме того, дивиденды, полученные по акциям от другой российской компании – 18 000 р.

Рассчитайте сумму налога на прибыль.

2. Организацией был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 30 млн. р., в том числе: доход от деятельности в сфере игорного бизнеса – 5 млн. р., доход от деятельности, переведенной на уплату единого на­лога на вмененный доход, – 10 млн. р. Общий размер расходов организации составил 9 млн. р.

Определите сумму налога на прибыль.

3. Учетной политикой организации выручка от реализации продукции в целях налогообложения определяется кассовым методом. Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов. В отчетном периоде поступило денежных средств за отгруженную продукцию на сумму 57 000 р.; производственные затраты по реализованной продукции составили 42 000 р.; отгружено продукции на сумму 65 000 р.; производственные затраты по отгруженной продукции составили 50 000 р.

Определить размер налога на прибыль в федеральный бюджет РФ.

4. Первоначальная стоимость имущества по балансу – 44 тыс. р. Срок полезного использования – 4 года (48 месяцев).

Рассчитать ежемесячную амортизацию линейным методом.

5. Организация "Альфа" приобрела в 2010 г. оборудование, требующее монтажа, за 118 000 р. (в том числе НДС 18 000 р.). Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 р. (в том числе НДС 900 р.). Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 р. (в том числе НДС 2 700 р.).

Определить первоначальную стоимость имущества.

6. Организация "Альфа" в феврале 2010 г. реализовала организации "Бета" основное средство по цене 118 000 р. (в том числе НДС 18 000 руб.). Приобретено данное ОС было по цене 500 000 р. (в том числе НДС 76 271 р.). За время его эксплуатации была начислена амортизация в размере 250 000 р. Оставшийся срок полезного использования на дату реализации составил 25 месяцев (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете). Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли по методу начисления.

Определить финансовый результат от сделки.

7. Организация "Альфа" 15 июня ввела в эксплуатацию основное средство (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость составила 600 000 р. Срок полезного использования определен организацией в 5 лет. 20 декабря того же года имущество было реализовано за 520 000 р. Для учета доходов и расходов организация применяет метод начисления, а амортизацию начисляет линейным методом. При вводе в эксплуатацию объекта ОС организация применила амортизационную премию в размере 180 000 р. (30% первоначальной стоимости).

Какая сумма расходов будет учтена при исчислении налоговой базы?

8. В январе 2010 г. в результате инвентаризации, проведенной в организации "Альфа", выявлены излишки сырья (МПЗ). Рыночная стоимость излишков составила 30 000 р. Стоимость излишков учтена во внереализационных доходах в январе (п. 20 ст. 250 НК РФ). В феврале сырье передано в производство.

Определить стоимость излишков, включаемую в материальные расходы для налогообложения, в январе и начислить налог.

9. Сумма резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, созданного организацией в 2010 г., составила 110 400 р. Сумма фактических расходов организации на гарантийный ремонт в 2010 г. составила 120 000 р.

Как учесть разницу?

10. Организация за 2010 г. получила убыток в сумме 626400 р. За 1 квартал 2011 г. она получила прибыль в размере 209 700 р.

Какую сумму убытка организация может учесть в налоговой базе за 1 квартал 2011 г.?

11. По результатам торгов организация приобрела за 60 тыс.р. право аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности. Договор аренды заключен 15 июня 2010 г. сроком на 10 лет. Документы на госрегистрацию аренды поданы 17 июня 2010 г. В учетной политике организации установлено, что дынные виды расходов признаются для целей налогообложения равномерно в течение 5 лет (60 месяцев). По условиям договора сумма арендной платы – 21 тыс.р. в месяц. За госрегистрацию договора аренды земельного участка организация уплатила госпошлину – 15 тыс.р.

Какую сумму расходов организация может учесть при определении налоговой базы по прибыли в июне и в июле текущего года?

12. В январе 2009 г. организация "Бета" оказала транспортные услуги организации "Гамма" стоимостью 236 000 р. (включая НДС 36 000 р.). Согласно договору срок оплаты услуг - февраль 2009 г. Организация "Гамма" не оплатила услуги в срок. В связи с этим 3 марта 2009 г. организация "Бета" уступила право требования к должнику за 210 000 р.

Как будет учитываться убыток от уступки денежного требования, принимаемого для целей налогообложения прибыли?

13. По состоянию на 31 марта по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I квартал организация выявила сомнительные долги:

· задолженность заказчика за выполненные подрядные работы в размере 59 000 р., в том числе НДС 9 000 р., срок платежа по договору - 16 января (долг N 1);

· задолженность покупателя за поставленные товары в размере 88 500 р., в том числе НДС 13 500 р., срок платежа по договору - 7 февраля (долг N 2);

· задолженность принципала по агентскому договору в размере 50 150 р., в том числе НДС 7 650 р., срок платежа по договору - 14 марта (долг N 3).

Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам I квартала составила 1 586 000 р.

Рассчитать сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам за I квартал.

14. 7 апреля организация "Альфа" продает организации "Бета" 100 облигаций, приобретенных ранее у эмитента - организации "Гамма" при первичном размещении по номинальной стоимости. Номинальная стоимость облигации - 500 р., заявленный купонный доход - 15% в год; 1-й купонный период - 180 календарных дней с начала размещения облигаций (с 1 февраля по 30 июля); время нахождения облигаций у организации "Альфа" - с 1 февраля по 7 апреля. За время нахождения облигаций у организации "Альфа" купонный доход эмитентом не выплачивался. Организация "Альфа" применяет кассовый метод учета доходов и расходов.

Определить величину налогооблагаемого купонного дохода.

15. Иностранная компания "LTD" имеет отделение в Москве и осуществляет деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства (осуществляет торговлю автомобилями). Наряду с основной деятельностью представительство иностранной компании регулярно проводит исследование рынка и рекламные акции в интересах другой иностранной компании, являющейся производителем запасных частей к иностранным автомобилям. При этом вознаграждение компания "LTD" от иностранного партнера не получает. Расходы иностранной компании, связанные с деятельностью в Москве в интересах своего иностранного партнера, включают в себя: затраты на оплату услуг рекламных агентств - 100 000 р., затраты по оплате работникам командировочных расходов - 20 000 р. Указанные расход компенсируются иностранным партнером.

Определить налоговую базу по деятельности компании "LTD" в Москве.

Задание 2 – Заполнить декларацию

Предположим, что налоговая база российской организации, исчисленная по итогам девяти месяцев текущего года, составила 50 0000 р., в том числе:

· по итогам I квартала – 250 000 р.;

· по итогам полугодия - убыток 150 000 р.

Исчисляются квартальные авансовые платежи.

Задание 3 - Выбрать правильные ответы

1 К амортизируемому имуществу не относится:

1.1 машины и оборудование;

1.2 земля и другие объекты природопользования;

1.3 здания и сооружения.

2 Расходы по приобретению права на земельные участки относятся:

2.1 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией;

2.2 к внереализационным расходам;

2.3 к материальным расходам, связанным с производством и реализацией.

3 Начисление амортизации в целях налогообложения производится:

3.1 начиная с 1 числа месяца эксплуатации основных средств;

3.2 с 1 числа месяца, следующего за месяцем введения средств в эксплуатацию;

3.3 с 1 числа месяца приобретения основного средства.

4 Внереализационными доходами признаются:

4.1 суммы в виде дохода прошлых лет, выявленного в налоговом периоде;

4.2 доходы от реализации основных средств;

4.3 доходы от реализации товарно-материальных ценностей.

5 Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет:

5.1 по месту своего нахождения без распределения по подразделениям;

5.2 по месту нахождения организации и обособленного подразделения;

5.3 по своему выбору, зафиксированному в учетной политике.

6 Количество амортизационных групп в целях налогообложения составляет:

6.1 пять;

6.2 десять;

6.3 двадцать.

7 Налоговый учет состоит:

7.1 из сбора, регистрации и обобщения информации;

7.2 из сбора и обобщения информации;

7.3 из обобщения информации.

8 Первоначальная стоимость основных средств может изменяться в случаях:

8.1 капитального ремонта;

8.2 консервации;

8.3 технического перевооружения.

9 К доходам банков при исчислении налога на прибыль не относятся:

9.1 проценты от размещения денежных средств;

9.2 суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в уплату уставных капиталов банка;

9.3 доходы от инкассации денежных средств.

10 Амортизируемое имущество в целях налогообложения с 2011 г. имеет стоимость:

10.1 более 10 тыс. р.;

10.2 более 20 тыс. р.;

10.3 более 40 тыс. р.

11 Чему равна налоговая база, если в отчётном периоде налогоплательщик получил убыток?

11.1 нулю;

11.2 налоговой базе прошлого налогового периода;

11.3 50 % налоговой базы прошлого налогового периода.

12 К материальным расходам при налогообложении прибыли не относятся:

12.1 расходы по приобретение материалов для упаковки;

12.2 расходы по страхованию транспортных средств;

12.3 расходы по рекультивации земель.

13 Амортизируемое имущество – это:

13.1 основные средства;

13.2 основные средства и нематериальные активы;

13.3 объекты внешнего благоустройства.

14 Представительские расходы при налогообложении прибыли принимаются:

14.1 в размере 1 % от расходов на оплату труда;

14.2 в размере 4 % от расходов на оплату труда;

14.3 в размере 5 % от расходов на оплату труда.

15 Расходы на ремонт основных средств при исчислении прибыли признаются:

15.1 материальными расходами, связанными с производством и реализацией;

15.2 прочими расходами, связанными с производством и реализацией;

15.3 внереализационными расходами.

Задание 4 – Заполнить основные элементы налога на прибыль организации

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты

Задание 5 – Подготовить самостоятельно

1. Вопросы:

· «Налогообложение прибыли кредитных и страховых организаций»;

· «Налогообложение иностранных организаций».

2. Реферат на тему: «Зарубежный опыт исчисления и взимания налога на прибыль корпораций».

Задание 6 - Вопросы для самоконтроля знаний

1. Каковы основные элементы обложения налогом на прибыль организаций?

2. Как классифицируются доходы и расходы?

3. Какие методы признания доходов и расходов прописаны в НК РФ?

4. Как формируется налогооблагаемая база?

5. Что относится к амортизируемому имуществу? Какие определены амортизационные группы?

6. Какие методы начисления амортизации используются в целях налогообложения?

7. Каков порядок переноса убытков на будущее?

Дата добавления: 2015-07-16