Выявление возможностей уменьшения базы налогообложения операционной деятельности предприятия за счет использования прямых налоговых льгот.

В соответствии с целью их предоставления и использования в процессе формирования налоговой политики предприятия все прямые налоговые льготы рекомендуется подразделять на три группы:

а) налоговые льготы, предоставляемые отдельным категориям предприятий.

б) налоговые льготы, предоставляемые по отдельным видам хозяйственных операций, связанных с операционной деятельностью предприятий.

в) налоговые льготы, предоставляемые при реализации отдельных видов продукции льготным категориям покупателей или в порядке осуществления внешнеэкономической деятельности.

В соответствии с такой группировкой предприятие может на альтернативной основе формировать свою налоговую политику, соответствующим образом диверсифицируя организационные формы своих дочерних фирм, виды хозяйственных операций, ассортимент реализуемой продукции.

3. Учет непрямых налоговых льгот в формировании налоговой политики предприятия. Примером направленности таких действий является использование метода ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов.

4. Учет региональных особенностей формирования налоговой политики предприятия. При формировании налоговой политики предприятия выделяют, как правило, три группы региональных образований с различной системой налогообложения:

а) специальные (свободные) экономические зоны своей страны.

б) сопредельные страны с более льготной налоговой системой.

в) оффшорные территории (зоны).

Определение методических принципов налогового планирования на предприятии.

6. Оценка эффективности разработанной налоговой политики предприятия. Основными из этих оценочных показателей являются:

а) коэффициент эффективности налогообложения. Он позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики предприятия, показывая, как соотносятся, между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

где Э_н — коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности предприятия;

ЧП₀ — планируемая сумма чистой операционной прибыли предприятия;

ОН_О — общая сумма плановых налоговых платежей;

б) коэффициент налогоемкости реализации продукции. Этот показатель позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:

где КНЕр —коэффициент налогоемкости реализации продукции предприятия;

ОН_О — общая сумма плановых налоговых платежей;

ОР_П — общий объем реализации продукции предприятием в плановом периоде;

в) коэффициент налогообложения операционных доходов. Этот показатель позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов предприятия соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

где КН_0Д — коэффициент налогообложения операционных доходов;

Н_ц — общая сумма плановых налоговых платежей, входящих в цену продукции (сумма налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и др.);

ОР_О — общий объем реализации продукции предприятием в плановом периоде. В торговле в этих целях можно использовать планируемую сумму реализованных торговых надбавок;

г) коэффициент налогообложения операционных затрат. Этот показатель характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к планируемой общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

где КН₀₃ — коэффициент налогообложения операционных затрат;

Н_с — общая сумма плановых налоговых платежей, относимых на себестоимость (издержки) продукции;

И_о — общая сумма плановых операционных затрат (издержек) предприятия.

д) коэффициент налогообложения операционной прибыли. Этот показатель характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли предприятия. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

где КН_0П - коэффициент налогообложения операционной прибыли;

Н_п — общая сумма плановых налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой операционной прибыли;

ВП₀ — общая сумма плановой валовой операционной прибыли предприятия;

е) коэффициент льготного налогообложения операционной деятельности. Этот показатель позволяет определить, насколько эффективно предприятие использует предоставленные законодательством льготы по налогам, связанным с его операционной деятельностью (этот коэффициент позволяет судить и об эффективности использования льгот по отдельным видам налогов). Принципиальная формула расчета этого показателя имеет следующий вид:

где К_лн — коэффициент льготного налогообложения операционной деятельности;

HJI₀ — общая сумма налоговых льгот, используемых предприятием в процессе осуществления операционной деятельности;

ОН_О — общая сумма плановых налоговых платежей.

С помощью вышеприведенной системы показателей оцениваются альтернативные варианты разработанной налоговой политики предприятия, сравнение которых позволяет избрать для реализации наиболее эффективный ее вариант.

Дата добавления: 2015-07-15