Налогоплательщики и объект обложения по налогу на прибыль

Налогоплательщики (ст. 246 НК)	Объект - прибыль, подлежащая налогообложению (ст. 247 НК)
Российские организации	Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
Иностранные организации	осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства	Полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью через постоянные представительства	Сумма полученного дохода

Налогооблагаемая прибыль (НП) для российских организаций и иностранных организаций, действующих в РФ через постоянные представительства, представляет собой сумму полученных доходов, уменьшенную на величину произведенных расходов. В свою очередь к доходам, учитываемым для целей налогообложения согласно ст. 248 НК, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (Д_реал), а также внереализационные доходы (Д_вне). В соответствии со ст. 252 НК расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, (Р_реал) и внереализационные расходы (Р_вне). Налогооблагаемая прибыль (налоговая база по налогу на прибыль) в общем виде рассчитывается по следующему выражению:

НП = Д_реал + Д_вне − Р_реал − Р_вне.

Согласно ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы НДС и акцизов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав; доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, документов налогового учета.

Важное значение имеет момент (метод) признания доходов и расходов. Согласно ст. 271-273 НК для целей налогообложения могут применяться два метода признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Право на применение кассового метода определения доходов и расходов имеют только организации (за исключением банков), у которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Дата добавления: 2015-07-15