Статья 164. Налоговые ставки

Наиболее распространенной является основная ставка НДС 18 %. Данная ставка применяется ко всем операциям, которые не подлежат обложению по пониженной или специальной ставкам, т.е. используется по большинству товаров, работ, услуг, в т.ч. и при их ввозе на территорию РФ.

Налогообложение по пониженной ставке 10% процентов осуществляется при реализации в РФ и при ввозе на территорию РФ:

· отдельных социально значимых продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов за исключением деликатесных видов, молока и молокопродуктов, яйца и яйцепродуктов, растительного масла, маргарина, сахара, соли, зерна, комбикормов, хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки, макаронных изделий, рыбы живой за исключением ценных пород, море- и рыбопродуктов за исключением деликатесных, овощей, продуктов детского и диабетического питания);

· отдельных товаров для детей (трикотажных изделий, швейных изделий кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, обуви за исключением спортивной, детских кроватей, матрацев, колясок, игрушек, подгузников, школьных тетрадей, дневников и других школьно-письменных принадлежностей);

· периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением изданий рекламного или эротического характера;

· медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления, медицинских изделий).

НК также предусмотрена специальная ставка 0 %. Ее особенностью является возможность получения налогоплательщиком возмещения из бюджета сумм НДС, предъявленных поставщиком и уплаченных налогоплательщиком, при условии предоставления в налоговые органы в установленные сроки предусмотренных НК документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 %. Нулевая ставка применяется, в частности, при реализации:

§ товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии их фактического вывоза за пределы территории РФ и своевременного представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК;

§ работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров, в том числе организация и сопровождение перевозок, транспортировка, погрузка и перегрузка товаров вывозимых за пределы территории РФ, а также ввозимых в РФ, выполняемые российскими перевозчиками, а также работы и услуги по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки на таможенной территории;

§ услуг по международной перевозке товаров морскими, речными и воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами территории РФ, а также услуг по предоставлению в аренду железнодорожного подвижного состава и/или контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг;

§ работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенную процедуру международного таможенного транзита;

§ услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт их отправления или пункт назначения расположены за пределами территории РФ, на территории Республики Крым или города Севастополя при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов и др.

Для определения суммы НДС в составе цены, сформированной с учетом НДС, предусмотрены расчетные ставки налога (п. 4, ст. 164 НК), которые, по сути, не являются какими-либо самостоятельными ставками. Расчетным методом сумма НДС определяется при получении оплаты либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав, т.е. при получении авансов; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС.

Дата добавления: 2015-07-15