Налоги и налогообложение

Жидкова Е.Ю.

УДК336.1/.5 ББК 65.261.4 Ж 74

Рецензенты:

Кузъменко В. В. — доктор экономических наук, профессор;

Гладилин А. В. — доктор экономических наук, профессор

Эксперт:

Павлова Л. П. — доктор экономических наук, профессор, директор Международного центра научных исследований и консультаций по налоговым проблемам Финансовой академии при Правительстве РФ.

Жидкова Е. Ю.

Ж 74: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование).

ISBN 978-5-699-35362-0

Рассматриваются вопросы возникновения и развития системы налогообложения, детально проанализированы принципы налогообложения в современной интерпретации, раскрыты экономическая сущность налогов, их классификация и функции, дана характеристика налоговой системы Российской Федерации (федеральные, региональные и местные налоги), особое место уделено специальным налоговым режимам.

Учебное пособие может быть использовано при дистанционном обучении и обучении в форме экстерната, так как содержит около 150 типовых (ситуационных) задач, большое количество примеров, контрольные вопросы и тесты.

Для студентов и преподавателей экономических вузов, а также тех, кто изучает данную дисциплину самостоятельно.

УДК 336.1/.5 ББК 65.261.4

© Е. Ю. Жидкова, 2009ISBN 978-5-699-35362-0 © ООО «Издательство «Эксмо», 2009

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 7

1.1. Возникновение и развитие налогообложения. 7

Возникновение и развитие налогообложения в Древней Руси.. 8

Контрольные вопросы.. 12

Тесты.. 12

1.2. Эволюция теории налогообложения. 13

Контрольные вопросы.. 17

Тесты.. 17

1.3- Принципы налогообложения и их современные интерпретации.. 18

Контрольные вопросы.. 21

Тесты.. 22

Глава 2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ.. 25

2.1. Элементы налога и способы взимания налогов. 25

Контрольные вопросы.. 28

Тесты.. 28

2.2. Классификация налогов. 29

Контрольные вопросы.. 31

Тесты.. 31

2.3. Функции налогов и их взаимосвязь. 32

Контрольные вопросы.. 35

Тесты.. 35

2.4. Налоговое бремя. Показатели, характеризующие налоговое бремя. 36

Контрольные вопросы.. 40

Тесты.. 40

ГЛАВА 3 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА.. 43

3.1. Сущность, цели, задачи налоговой политики.. 43

Контрольные вопросы.. 45

Тесты.. 45

3.2. Налоговый механизм и его элементы.. 46

Контрольные вопросы.. 48

Тесты.. 48

ГЛАВА 4 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.. 50

4.1. Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации.. 50

Контрольные вопросы.. 52

Тесты.. 52

4.2. Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов. 53

Контрольные вопросы.. 57

Тесты.. 57

4.3 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов. 58

Контрольные вопросы.. 60

Тесты.. 60

4.4 Налоговое обязательство и его исполнение. 61

Контрольные вопросы.. 66

Тесты.. 66

4-5- Изменение сроков уплаты налогов (сборов) 67

Контрольные вопросы.. 70

Тесты.. 70

4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов) 71

Контрольные вопросы.. 72

Тесты.. 72

4.7. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога (сбора) 73

Контрольные вопросы.. 75

Тесты.. 75

4.8. Налоговый контроль: формы и методы проведения. 76

Контрольные вопросы.. 78

Тесты.. 78

4.9. Камеральная налоговая проверка: цели и методы проведения. 78

Контрольные вопросы.. 80

Тесты.. 80

4.10. Выездная налоговая проверка: цели, методы проведения, обжалование результатов. 81

Контрольные вопросы.. 85

Тесты.. 85

4.11. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение. 87

Контрольные вопросы.. 92

Тесты.. 92

ГЛАВА 5 ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.. 94

5.1. Налог на добавленную стоимость. 94

Контрольные вопросы.. 116

Тесты.. 116

5.2. Акцизы.. 118

Контрольные вопросы.. 130

Тесты.. 130

5.3 Налог на прибыль организаций.. 131

Контрольные вопросы.. 163

Тесты.. 164

5.4. Налог на доходы физических лиц.. 166

Контрольные вопросы.. 185

Тесты.. 186

5.5. Единый социальный налог. 189

Контрольные вопросы.. 201

Тесты.. 202

5.6. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов 203

Контрольные вопросы.. 207

Тесты.. 208

5.7. Налог на добычу полезных ископаемых.. 209

Контрольные вопросы.. 220

Тесты.. 221

5.8. Водный налог. 222

Контрольные вопросы.. 224

Тесты.. 225

5.9 Государственная пошлина.. 226

Контрольные вопросы.. 229

Тесты.. 229

ГЛАВА 6 РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.. 231

6.1. Транспортный налог. 231

Контрольные вопросы.. 233

Тесты.. 233

6.2. Налог на игорный бизнес. 235

Контрольные вопросы.. 238

Тесты.. 238

6.3. Налог на имущество организаций.. 239

Контрольные вопросы.. 242

Тесты.. 243

Глава 7 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.. 245

7-1. Земельный налог. 245

Контрольные вопросы.. 249

Тесты.. 250

7.2. Налог на имущество физических лиц.. 251

Контрольные вопросы.. 254

Тесты.. 254

ГЛАВА 8 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ... 257

8.1. Упрощенная система налогообложения. 257

Контрольные вопросы.. 266

Тесты.. 267

8.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.. 268

Контрольные вопросы.. 272

Тесты.. 272

8.3 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 273

Контрольные вопросы.. 278

Тесты.. 278

8.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.. 279

Контрольные вопросы.. 284

Тесты.. 285

Приложение.. 288

ОТВЕТЫ НА ТЕСТЫ... 288

ЛИТЕРАТУРА.. 292

ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ (ЗАЧЕТУ) 293

ТЕМЫ КУРСОВЫХ РАБОТ.. 295

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ». 297

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА.. 297

ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ... 298

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН.. 299

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 300

Тема 1.1. Возникновение и развитие налогообложения. 300

Тема 1.2. Эволюция теории налогообложения. 301

Тема 1.3. Принципы налогообложения и их современные интерпретации. 301

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ.. 301

2.1. Элементы налога и способы взимания налогов. 301

2.2. Классификация налогов. 301

2.3. Функции налогов и их взаимосвязь. 302

2.4. Налоговое бремя. Показатели, характеризующие налоговое бремя. 302

3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА.. 302

3.1. Сущность, цели, задачи налоговой политики. 302

3.2. Налоговый механизм и его элементы.. 303

4. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.. 303

4.1. Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации. 303

4.2. Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов. 303

4.3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов. 303

4.4. Налоговое обязательство и его исполнение. 304

4.5. Изменение сроков уплаты налогов (сборов) 304

4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов) 304

4.7. Зачет и возврат излишне взысканных и излишне уплаченных сумм налога (сбора) 304

4.8. Налоговый контроль: формы и методы проведения. 304

4.9. Камеральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка. 305

4.10. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение. 305

5. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.. 305

5.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 305

5.2. Акцизы.. 305

5.3. Налог на прибыль организаций. 305

5.4. Налог на доходы физических лиц. 306

5.5. Единый социальный налог (ЕСН) 306

5.6. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. 306

5.7. Налог на добычу полезных ископаемых. 306

5.8. Водный налог. 307

5.9. Государственная пошлина. 307

6. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.. 307

6.1. Транспортный налог. 307

6.2. Налог на игорный бизнес. 307

6.3. Налог на имущество организаций. 307

7. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.. 308

7.1. Земельный налог. 308

7.2. Налог на имущество физических лиц.. 308

8. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ... 308

8.1. Упрощенная система налогообложения (УСН) 308

8.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) 308

8.3. Система налогообложения. 308

8.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) 309

ПРЕДИСЛОВИЕ

В современных экономических условиях знание дисциплины «» играет приоритетную роль в подготовке специалистов в области финансов и кредита, бухгалтерского учета и налогообложения.

Налоговые поступления — достаточно существенная часть предпринимательских расходов, в связи с чем умение правильно рассчитывать налоговые платежи, а также своевременно использовать налоговые льготы представляет собой одно из важнейших условий работы специалистов.

Действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена достаточно жесткая мера ответственности за налоговые правонарушения; знание налоговых норм, регулирующих эту сферу отношений, позволяет хозяйствующим субъектам избежать налоговых санкций и тем самым повысить прибыльность и конкурентоспособность выпускаемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг).

Формирование государственного бюджета напрямую зависит от налоговых поступлений, в результате чего своевременная уплата налогов позволяет не только решать общенациональные задачи, но и избегать налоговых санкций в отношении хозяйствующих субъектов.

В учебном пособии рассмотрены теоретические и практические вопросы, связанные с действующей системы налогообложения в Российской Федерации, раскрыты экономическая сущность налогов, правовые основы их формирования, описаны принципы эффективного налогообложения и подходы к его проведению. Представлены структура и функции налоговых органов, охарактеризованы права и обязанности участников налоговых отношений. Показаны формы и методы организации налогового контроля, рассмотрены налоговые нарушения и ответственность за их совершение. В рамках части второй Налогового кодекса Российской Федерации представлена методика расчета федеральных, региональных и местных налогов.

Учебное пособие позволит студенту:

получить представление о теории и эволюции налогообложения;

понять экономическую сущность налогов, их функции и классификационные признаки;

изучить принципы создания сбалансированной и рациональной налоговой системы и подходы к ее формированию;

уяснить себе сущность налоговой политики, ее типы, задачи, а также условия и факторы проведения;

изучить механизм возврата и зачета излишне взысканных и излишне уплаченных сумм налогов;

освоить разные способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов), случаи и процедуру их применения;

оценить реальный уровень налогового бремени на предпринимательский сектор в России с учетом экономических, политических и социальных особенностей страны;

изучить цели, особенности, методы проведения и процедуру обжалования выездных налоговых проверок;

освоить порядок расчета и уплаты действующих в настоящее время на территории РФ налогов и сборов;

изучить механизм налогового администрирования, формы и стадии налогового контроля;

понять меру ответственности за налоговые правонарушения в России и сравнить ее с ответственностью в других странах.

К несомненному достоинству учебного пособия можно отнести то, что применение действующих в Российской Федерации норм налогового законодательства иллюстрируется примерами и ситуациями, взятыми из практики. Для облегчения студентам восприятия информации используют таблицы и схемы. Рассмотрение каждого налога начинается с краткой справки об истории его введения. Далее следует описание вносимых изменений и дополнений, основных элементов налогообложения, а также полномочий властей разного уровня по установлению налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и сроков уплаты налогов. Такая подача материала позволит получить целостное представление о системе налогообложения в России, оценить преимущества и недостатки проводимых налоговых реформ.

Для закрепления полученных знаний и оказания помощи в случае самостоятельного изучения дисциплины в конце каждой главы приведены контрольные вопросы и тесты.

Варианты ответов на тестовые задания представлены в конце учебного пособия.

Дата добавления: 2015-07-15