Бухгалтерский учет обеспечения, полученного банком по Кредитам

Залог имущества, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
1. ДТ 99998	Имущество – по залоговой стоимости, в дату вступления в силу договора залога/дату получения банком документов, подтверждающих права банка на заложенное имущество, но не ранеедаты выдачи Кредита. Гарантийный депозит – в сумме депозита, в дату получения суммы гарантийного депозита, но не ранее даты выдачи Кредита.
КТ 91312
2. ДТ р/счет клиента	Сумма гарантийного депозита в день зачисления денежных средств на депозит.
КТ 431-440
3. ДТ 91202	Отражение приема в хранилище ПТС, если в залог берется автотранспортное средство в условной оценке 1 рубль, в дату получения банком ПТС.
КТ 99999
4. ДТ 91312	Списание с внебалансового учета стоимости заложенного имущества /суммы гарантийного депозита в дату полного погашения (списания с баланса банка) задолженности по Кредиту или в дату замены предмета залога.
КТ 99998
5. ДТ 431-440	Возврат сумму гарантийного депозита.
КТ р/счет клиента
6. ДТ 99999	Списание с учета ПТС в дату выдачи его из хранилища (если было заложено автотранспортное средство).
КТ 91202
Залог драгоценных металлов
7. ДТ 99998	По залоговой стоимости в дату вступления в силу договора залога, но не ранее даты выдачи кредита.
КТ 91313
8. ДТ 91313	Списание принятых в обеспечение драгоценных металлов в дату погашения задолженности по Кредиту или в дату перемены предмета залога.
КТ 99998

Если предметом залога является имущество, принятое в обеспечение по нескольким кредитным договорам, то оно учитывается в балансе банка один раз, на одном счете 91312.(2) В обозначении такого счета необходимо указать номера договоров, в обеспечение которых предоставлено данное имущество.

Рассмотрим пример с несколькими видами обеспечения:
ОАО КБ «Цветок» с ЗАО «Праздник» 12 апреля 2015 года оформил кредитный договор №1 на предоставление кредита для пополнения оборотных средств на общую сумму 12000000 рублей сроком на 2 месяца под 15% годовых. В случае ненадлежащего исполнения платежей по кредиту процентная ставка увеличивается в два раза. Кредиту присвоена 3 категория качества, т.к. клиент имел задолженности по ранее выданным кредитам. Резерв на возможные потери составляет 30%.

Кредит возвращается единовременно в конце срока. Проценты уплачиваются не позднее 12 числа каждого месяца.
В обеспечение кредита составлен договор залога. В залог оформлены:
- Ценные бумаги ЗАО «Мельница» на общую сумму 490000 рублей
- Товары в обороте на сумму 19000000 рублей, справедливая оценка залога 18000000 рублей;
- Право аренды склада под оборудование площадью 630 кв. м. стоимость аренды за 4 месяца- 1200000 рублей (Банку передан оригинал Договора аренды);
Кредит выдан в день подписания договора.
Кредитной политикой банка установлены корректирующие коэффициенты для производственного оборудования- 0,65 и ценных бумаг- 0,55;

Выдача кредита 1)Дт 45204 12000000= Кт 40702 Резерв на возможные потери 2) Дт 70606 3600000= Кт 45215 3) ЗалогТовары в обороте Дт 99998 11700000 = Кт 91312 Дт 91202 1= Кт 99999 Право аренды склада Дт 99998 1200000= Кт 91312 Дт 91202 1= Кт 99999 Ценные бумаги Дт 99998 269500= Кт 91311 Дт 91202 1= Кт 99999 4) Проценты (Начисление и уплата) 1 месяц (апрель) Дт 47427 83835,62 = Кт 70601 Дт 40702 83835,62= Кт 47427 2 месяц (май) Дт 47427 152876,71= Кт 70601 Дт 40702 152876,71= Кт 47427 3 месяц (июнь) Дт 47427 59178,08= Кт 70601 Дт 40702 59178,08= Кт 47427 5) Возврат кредита Дт 40702 12000000= Кт 45206 6) Возврат залога Дт 91312 18000000= Кт 99998 Дт 91312 11700000= Кт 99998 Дт 91311 269500= Кт 99998 Дт 45215 3600000= Кт 70606

Вычисления:

1) Расчёт РВП: 12000000*0,3=3600000

2) Залог товаров в обороте: 18000000*0,65=11700000

3) Залог ценных бумаг: 490000*0,55=269500

4) Начисление % за 1 месяц (апрель): 12000000*0,15*17/365=83835,62

5) Начисление % за 2 месяц (май): 12000000*0,15*31/365=152876,71

6) Начисление % за 3 месяц (июнь): 12000000*0,15*12/365=59178,08

Итак, мы рассмотрели порядок бухгалтерского учета выдачи кредита при принятии в залог различного вида обеспечения.

Заключение

В общем виде сложившаяся система кредитования представляет собой обновленную систему, при которой, однако, еще сосуществуют как старые, так и новые формы возвратности кредита, кладут основу для развития предпринимательства, как в хозяйстве, так и в банковской сфере.

И всего рассмотренного и изученного можно сказать, что возвратность кредита представляет собой основополагающее свойство кредитных отношений, отличающее их от других видов экономических отношений, и на практике находит свое выражение в определенном механизме. Этот механизм базируется с одной стороны, на экономических процессах, лежащих в основе возвратного движения кредита, с другой - на правовых отношениях кредитора и заемщика, вытекающих из их места в кредитной сделке. Кредитный механизм органически включающий данные формы, дает возможность банку укрепить свою независимость и тем самым снизить кредитный риск.

Кредитная сделка предполагает возникновение обязательства кредитору вернуть соответствующий долг. Конкретная практика показывает, что наличие обязательства (в разных формах) еще не означает гарантии и своевременного возврата. Из выше изученного можно сказать, что под формой обеспечения возвратности кредита следует понимать конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его использование, организацию контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника.

Признаком современной системы кредитования предприятий служит переход именно к таким формам, которые в большей степени гарантируют возврат банковского кредита. Сложившаяся в настоящее время система учитывает кредитоспособность клиента, снижающую риск несвоевременного возврата кредита. Залог, как мы выяснили, является одной из самых распространенных форм обеспечения возвратности банковского кредита. Центральное место в правовом содержании залогового механизма принадлежит определению права собственности, владения, распоряжения и пользования заложенным имуществом. В России правовая основа залогового механизма определена Законом "О залоге", в соответствии с которым:

а) право собственности на заложенное имущество принадлежит заемщику;

б) владение заемщиком заложенным имуществом может быть непосредственное и о посредственное;

в) залог может сопровождаться правом пользования предметами залога в соответствии с его назначением;

Так же не мало важной формой обеспечения возвратности кредита являются также гарантии и поручительства. В этом случае имущественную ответственность несет за заемщика, как правило, третье лицо. Применительно к юридическим лицам поручительство в отличие от гарантии оформляется письменным договором между банком и поручителем. В соответствии с ним последний обязуется гасить кредитору задолженность заемщика в течение определенного времени.

Таким образом, кредиторы имеют в своем распоряжении самые различные способы обеспечения возврата ведаемого банковского кредита.

Какой способ следует применить на практике, зависит от самых разнообразных факторов, в том числе от: правовой обеспеченности возможности применения конкретных форм; наличия предшествующего опыта у кредитора в этой области; возможности привлечения квалифицированных юристов, специализирующихся на определенных формах обеспечения; реальных возможностей кредитора и заемщика и др.

Все законные способы обеспечения хороши, если они ведут к достижению конечной цели - погашению должником основной суммы банковского кредита с процентами.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (в ред. от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ) - http://www.constitution.ru/10003000/note.htm

2. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. от 30.12.2012 №282-ФЗ). Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 14. 06. 2012, № 78-ФЗ)

3. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ
«Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 29.12.2012 № 282-ФЗ )

4. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)

5. Федеральный закон от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями) ст. 19, 26, 30

6. Федеральный закон от 30.10.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях»

7. Постановление Правительства РФ № 453 от 16.07.2005 «О представлении кредитных историй»

8. Постановление Правительства РФ № 501 от 10.08.2005 «О контроле и надзоре за деятельностью БКИ»

9. Положение «О внесении изменений в Федеральный закон «О кредитных историях»» от 21.07.2005 № 110-ФЗ

10. "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"

11. Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П
"О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"

12. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667)

13. "Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П) (ред. от 15.11.2011) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.03.2005 N 6431)

14. Жиркина Н.И. Вопросы экономики и права [Текст] издательство «Дрофа», 2011. — 338 стр.

15. Мракова О.П., Мартыненко Н.Н., Рудакова Н.В. Банковские операции [Текст] ООО «Издательство Юрайт» 2012. – 105 стр.

16. Лаврушина О.И. Деньги, кредит, банки, экспресс-курс: Учеб. Пособие, издательство «Кнорус» 2010. – 310 стр.

17. Официальный сайт Банка России – www.cbr.ru

18. Официальный сайт НБКИ - http://www.nbki.ru

19. РосБизнесКонсалтинг – www.rbc.ru

20. Официальный сайт ОАО «Сбербанк» - http://sberbank.ru/saintpetersburg/ru/

21. www.bankir.ru

22. www.kreditplanet.ru

23. http://www.consultant.ru/

Дата добавления: 2015-07-15