Седьмой элемент — порядок и сроки исчисления и уплаты налога и представления налоговой декларации

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода налого­плательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой став­ке процентная доля налоговой базы.

В случае если объектом налога выбраны доходы, то единый налог исчисляется по следующей формуле:

			(Доход от реализации товаров, (работ, услуг, имущества)

· 6%

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налога доходы по итогам каждого отчетного периода, исчисляют сумму авансового платежа по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Если объектом налога выбраны доходы, уменьшенные на величи­ну расходов, то единый налог исчисляется по следующей формуле:

·

Сумма единого налога УСН

(Доход от реализации товаров, (работ, услуг, имущества)

  Признанные расходы)

  Внереализацио-нные доходы  

+

=

-

15%

Согласно п. 7 ст. 346¹⁸ НК РФ налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на вели­чину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых плательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налога доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на буду­щие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом в котором получен убыток.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть пере­несен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

При получении налогоплательщиком убытков более, чем в одном налоговом периоде, перенос убытка на будущие налоговые периоды осуществляется в той очередности, в которой они получены. При этом убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных ре­жимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН, а убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, упла­чивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых де­клараций за соответствующий налоговый период.

Налогоплательщики-организации представляют декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а на­логовые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного пе­риода.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели упла­чивают налог и представляют декларации по итогам налогового пе­риода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу и представление налоговых декла­раций осуществляется в сроки, аналогичные для налогоплательщиков- организаций.

Восьмой элемент — источник уплаты единого налога по УСН

Он зависит от того, какой способ исчисления налоговой базы по единому налогу по УСН выбран налогоплательщиком.

В случае если налогоплательщиком выбран первый способ исчис­ления налоговой базы («доходы»), то источником уплаты единого на­лога по УСН является налогооблагаемый доход налогоплательщика до налогообложения.

Если же налогоплательщиком выбран второй способ исчисления налоговой базы («доходы минус расходы»), то источником уплаты еди­ного налога по УСН является прибыль налогоплательщика до налого­обложения.

Контрольные вопросы

1. В чем состоит сущность УСН?

2. Кто является налогоплательщиками единого налога по УСН?

3. Приведите примеры субъектов, которые не вправе применять УСН.

4. Каковы общий порядок и условия начала применения УСН?

5. Каковы общий порядок и условия прекращения применения УСН?

6. Что является объектом налогообложения единым налогом по УСН?

7. Какие предусмотрены льготы по УСН?

8. Как исчисляется налоговая база по УСН?

9. Каковы ставки единого налога по УСН?

10. Каковы налоговый и отчетный периоды по УСН?

11. Каков порядок и сроки исчисления и уплаты единого налога по УСН?

12. Какова налоговая отчетность по УСН?

13. Что является источником уплаты единого налога по УСН?

Дата добавления: 2015-07-15