Обычные займы и кредиты

В данной статье баланса отражают займы и кредиты, полу-ченные на срок более года с отчетной даты. Уточним, что под кредитами понимаются кредиты банков, а под займами-займы, взятые в небанковских организациях. При этом зай-мы и кредиты отражаются в балансе вместе с начисленными по ним процентами.

1 января текущего года ЗАО «Суперкастрюля» получило рублевый кредит в размере 20 млн руб. под 20% годовых. Кредит и проценты по нему необходимо выплатить через 3 года.

В балансе, составленном на 31 декабря текущего года, в разделе «Долгосрочные обязательства» в статье «Займы и кредиты» будет значиться сумма 24 млн руб. (то есть сумма кредита и начисленных за год процентов).

Задолженность по кредитам, полученным в иностранной ва-люте, а также начисленные проценты по ним должны пере-считываться в рубли по курсу ЦБ на дату составления баланса.

Облигационные займы

Деньги могут быть получены фирмой не только по договору займа (кредитному договору), но и путем выпуска и продажи собственных облигаций. Стоимость выпущенных долгосроч-ных облигаций с учетом начисленных по ним процентов так же показывается в статье баланса «Займы и кредиты». Если же облигации были выпущены с дисконтом, то разница меж-ду стоимостью размещения и номинальной стоимостью спи-сывается равномерно в течение срока обращения облигаций

Отражение в балансе облигаций, выпущенных с дисконтом

1 января текущего года ЗАО «Суперкастрюля» выпустило 1000 соб-ственных облигаций номиналом 1000 руб. за штуку. Срок облигаци-онного займа — 2 года. Компания разместила облигации с дискон-том 40%, то есть покупная цена каждой облигации составила всего 600 руб. В балансе на дату размещения облигационного займа ее стоимость равна 600 000 руб.

В конце текущего года ЗАО увеличит стоимость облигаций на 20% (половина общего дисконта). То есть в. балансе, который будет состав-лен 31 декабря текущего года, в разделе «Долгосрочные обязательст-ва» в статье «Займы и кредиты» будет отражена цифра 800 000 руб (600 000 + 200 000 — признанный дисконт за текущий год). Одно-временно с амортизацией дисконта и увеличением суммы своей за-долженности ЗАО «Суперкастрюля» будет признавать финансовые расходы по обслуживанию облигационного займа.

КРАТКОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ И КРЕДИТЫ

В этом разделе баланса отражаются остатки заемных (кредит-ных) средств, которые фирма получила на срок не более года и еще не вернула по состоянию на балансовую дату. Кратко-срочные займы и кредиты отражаются в балансе по прави-лам, аналогичным для долгосрочных займов и кредитов.

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Дата добавления: 2015-07-15