Позиция экспертов. Подоходный налог удерживается в момент выплаты аванса.

Подоходный налог удерживается в момент выплаты аванса.

Подробнее см.:

- статью: Юмагужина, Р.Х. Командировочные расходы: освобождение от подоходного налога в 2014 году // Главная книга.by. - 2014. - N 03.

Автор делает вывод о том, что в случае выплаты суточных сверх норм, установленных законодательством, сумма превышения подлежит налогообложению. При этом исчисление и удержание подоходного налога из суммы превышения, а также его перечисление осуществляются в момент выплаты аванса.

В статье приведен пример о выплате командированному работнику суточных авансом сверх норм, установленных законодательством. С суммы превышения исчислен подоходный налог, который подлежит удержанию и перечислению в момент выплаты суточных в повышенном размере, а именно при выдаче аванса;

- консультацию (Л.А.Скопп, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр"). - 2012.

Автор поясняет, что сумма превышения, выплаченная при возмещении суточных сверх установленных постановлениями Министерства финансов Республики Беларусь норм, является объектом для исчисления подоходного налога.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Порядок определения даты фактического получения дохода изложен в ст. 172 НК. Таким образом, датой получения дохода в виде суточных, выплачиваемых сверх предусмотренных законодательством норм, является день выплаты такого дохода работнику, т.е. выдачи аванса.

Заключение.

По общему правилу удержать исчисленную сумму подоходного налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате, исключением являются доходы в виде оплаты труда за первую половину месяца и премии. При этом датой фактического получения дохода в денежной форме является день выплаты дохода (п. 8 ст. 175, подп. 1.1 ст. 172 НК).

Налоговым законодательством не установлены отдельные нормы в отношении определения момента фактического получения дохода по выплатам командировочных расходов. Так как разъяснение по вопросам применения налогового законодательства находится в компетенции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (подп. 5.6 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 N 1592 (далее в данной главе - Постановление N 1592)), полагаем, что дату фактического получения дохода при выдаче аванса на командировочные расходы в размере сверх установленных законодательством норм следует определять с учетом разъяснений специалистов налоговых органов. А именно вышеуказанные суммы признаются доходом работника после представления и утверждения отчета по командировке. При этом датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 1-1 ст. 172 НК). В случае если отчет об израсходованных командировочных суммах работником не представлен в срок, установленный законодательством, налогообложение этих сумм осуществляется в соответствии с порядком, установленным подп. 3.2 ст. 175 НК.

Дата добавления: 2015-07-15