Глава 6. Бюджетирование затрат

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ЗАТРАТ

Недостатки сложившейся системы планирования; бюджетное планирование и управление, преимущества бюджетирования; понятие бюджета и его основные этапы; основные типы бюджетов; бюджетирование на предприятии.

Недостатки сложившейся системы планирования

В настоящее время планирование деятельности предприятий стало серьезной проблемой. Это вызвано рядом причин, к числу которых можно отнести:

- отсутствие ясных целей и понимания задач руководством;

- трудности при определении потребностей в текущих расходах (люди, мощности и т.д.);

- планы и средства больше не спускаются «сверху» и предприятие само должно ориентироваться на рынке:

- на многих предприятиях нет системы представления достоверной информации в нужное время, в нужном месте, с нужной адресностью.

Планирование сегодня – процесс трудоемкий. Планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное количество документов, большая часть которых непригодна для финансово-экономического анализа. Кроме того, процесс планирования затянут во времени, поэтому он делает невозможным принятие оперативных управленческих решений.

Плановые данные значительно отличаются от фактических. Процесс планирования по традиции начинается от производства, а не со сбыта продукции. Причем при планировании преобладает затратный механизм ценообразования: цену формируют без учета рыночных цен, исходя из полной себестоимости и норматива рентабельности.

Калькулирование себестоимости проводится на единицу выпуска продукции, а не на единицу проданной продукции. При планировании и анализе не используется категория маржинальной прибыли. Не проводится анализ безубыточности продаж.

При планировании не оценивается также эффект операционного рычага, коэффициента маржинального дохода; невозможно оценить запас финансовой прочности.

Экономическое планирование традиционно не доводится до финансового планирования и потому не дает возможности определить потребность в финансовой деятельности предприятия.

При существующей системе планирования невозможно достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности.

Вот почему планировать деятельность необходимо для того, чтобы понимать где, когда, как и для кого нужно производить и продавать продукцию.

Планировать нужно и для того, чтобы понимать, какие ресурсы понадобятся для достижения поставленных целей.

Планировать необходимо также для того, чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов, т.е. решить задачу максимизации показателя рентабельности чистых активов.

В свете сказанного на планово-экономические службы предприятия возлагаются следующие исключительно важные функции:

1) подготовка документов быстро, качественно и в объеме, который необходим руководству предприятия для принятия эффективных управленческих решений;

2) координация деятельности подразделений, что позволяет перейти от вертикального управления к вертикально-горизонтальному управлению;

3) возложение на себя ответственности за подготовку документов, необходимых для формирования основного бюджета.

Бюджетное планирование и управление, преимущества бюджетирования

По оценкам специалистов, из-за того, что предприятия не формируют годовые бюджеты, они теряют за год до 20% доходов. Чтобы избежать этих потерь, нужно постоянно сравнивать бюджетные показатели с фактическими данными, анализировать отклонения, усиливать благоприятные и уменьшать неблагоприятные тенденции, совершенствовать методологию планирования на базе разработки основного (общего) бюджета.

Основной (общий) бюджет – это финансовое количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных перед предприятием целей.

По словам профессора Джохена Циммермана из Лондонской школы бизнеса, бюджетный процесс трансформирует имеющие обобщенный характер элементы корпоративной стратегии в количественные показатели рынков и ресурсов. Бюджет используется для достижения двух основных целей – планирования и контроля.

В процессе планирования руководству компании для принятия взвешенных решений необходимо обладать отфильтрованной и обобщенной информацией о подразделениях, носителями которой являются менеджеры нижнего уровня. Такой информацией их обеспечивает бюджетный процесс, построенный по принципу «снизу вверх».

В то же время зачастую и менеджеры нижнего уровня могут более взвешенно планировать свою деятельность при наличии у них информации от руководства, которое, как правило, гораздо лучше осведомлено об общей картине в рамках организации и знает долгосрочные цели компании. В этом смысле весьма полезно бюджетирование по принципу «сверху вниз».

В процессе контроля бюджет может быть очень эффективен в качестве инструмента, позволяющего задавать пределы ответственности и полномочий нижестоящих менеджеров, анализировать эффективность работы и качество планирования (в частности, на основе анализа отклонений).

Преимуществами бюджетирования ресурсов являются:

1) планирование бюджетов структурных подразделений дает более точные показатели предполагаемой величины размеров и структуры затрат;

2) утверждение месячных (квартальных, годовых) бюджетов структурным подразделениям дает им большую самостоятельность в расходовании фонда оплаты труда, что повышает материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;

3) упрощение системы контроля бюджетных средств, что позволяет сократить непроизводительные расходы рабочего времени экономических служб предприятия;

4) возможность осуществить режим строгой экономии затрат и финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из экономического кризиса.

Следовательно бюджет – мощное средство упорядочивания деятельности компании.

Дата добавления: 2015-07-15