Порядок выполнения работы. Баланс доходов и расходов

Баланс доходов и расходов

Цель работы ­– составить годовой баланс доходов и расходов организации и объяснительную записку к нему.

Порядок выполнения работы

Баланс доходов и расходов - основной годовой финансовый план работы коммерческой организации, состоящий из доходной и расходной части.

Для составления плана и объяснительной записки необходимо сделать вспомогательные расчеты, используя исходные данные по работе организации (см. Приложение):

- рассчитать величину собственных финансовых ресурсов организации;

- сопоставить плановую величину затрат с имеющимися собственными источниками финансирования;

- определить требуемую величину заемных и привлеченных средств

и оформить проделанные вспомогательные расчеты в таблицы.

Таблицы пронумерованы в зависимости от порядка их заполнения. Например: «Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение» - в таблице 2, данные берем из таблицы 2.1 – «Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды»; «Расчет объема реализации и прибыли» - таблица 4, данные к расчету берем из таблицы 4.1 – «Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли»; и так далее.

1. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

и ее распределение – таблица 2.

Движение и изменение состава основных фондов (ОФ) в течение планового периода характеризуется несколькими показателями:

а) среднегодовая стоимость вводимых ОФ	ОФввод. * n1 ОФср.ввод. = ––––––––––––
б) среднегодовая стоимость выводимых ОФ	ОФвывод. * (12 – n1 ) ОФср.вывод. = –––––––––––––––––
в) среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	ОФср.год. = ОФнач. + ОФср.ввод – ОФср.вывод,

где n₁ – количество полных месяцев действия основных фондов.

В процессе эксплуатации ОФ изнашиваются. Физический износ характеризует утрату ими первоначальных технико-эксплуатационных свойств и возмещается амортизацией. Амортизационные отчисления исчисляются по установленным нормам амортизации. Норма амортизации – это установленный государством годовой размер или процент возмещения первоначальной стоимости конкретного вида ОФ.

Сумма амортизационных отчислений (Аг) находится по формуле:

Аг = На * ОФ_ср.год / 100.

2. Расчет сметы затрат

на производство продукции – таблица 3.

Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Затраты на производство и реализацию продукции – один из важнейших показателей коммерческой деятельности организаций.

Группировка затрат выглядит следующим образом:

1 Затраты на материалы. Включают расходы на основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо всех видов, тару, МБП, запасные части для ремонта, покупная энергия всех видов, затраты, связанные с использованием природного сырья (включая плату за природные ресурсы), затраты на работы и услуги, выполняемые сторонними организациями.

2 Расходы на оплату труда. Сюда входят выплаты заработной платы, премий, компенсаций, стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, оплата очередных и дополнительных отпусков, различные вознаграждения. Следует учесть, что не все выплаты работникам включаются в себестоимость продукции: не включаются дивиденды, выплачиваемые по акциям, оплата путевок на лечение и экскурсии, занятий в спортивной секции и др.

3 Отчисления на социальные нужды. Это обязательные платежи социального государственного страхования, в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования. Размеры отчислений в указанные фонды исчисляются по нормам, установленным законом в процентах к затратам на оплату труда, включаемым в себестоимость продукции.

4 Амортизация основных средств. В этой части затрат отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов.

5 Прочие расходы. В эту группу затрат включаются амортизация нематериальных активов, оплата услуг связи, оплата аренды, платежи по оплате процентов за кредит и др.

По этим элементам затрат составляется смета затрат, которая дает возможность определить общие текущие затраты организации (итого затрат).

Затраты на валовую продукцию рассчитываются без учета затрат на непроизводственные расходы.

Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается как сумма затрат на валовую продукцию и РБП, с учетом изменений остатков НЗП.

Полная себестоимость товарной продукции рассчитывается как сумма всех затрат на производство и реализацию продукции.

3. Расчет объема реализации и прибыли организации – таблица 4.

Объем реализации в планируемом году может быть найден по формуле:

РП = Онач. + ТП – Окон.,

где РП – реализация продукции в планируемом году;

Онач., Окон. – остаток нереализованной продукции на начало и конец года соответственно;

ТП – товарная продукция на планируемый год.

Остаток нереализованной продукции на конец года находим по формуле:

Окон. = Одни * Стп/n,

где Одни – остаток готовой продукции на складе, отгруженной на конец года, в днях запаса;

Стп – себестоимость товарной продукции (производственная);

n – количество дней в периоде (если берем себестоимость за квартал, то 90 дней).

Прибыль является важнейшим стоимостным показателем, характеризующим конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности организации. Общий объем прибыли представляет собой валовую прибыль.

В состав валовой прибыли включают:

- прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов) и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость;

- прибыль от реализации прочей продукции;

- прибыль от реализации основных фондов и другого имущества;

- внереализационные доходы (расходы).

4. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении – таблица 5.

Для расчета прибыли, остающейся в распоряжении организации необходимо рассчитать налог на прибыль. Налог на прибыль рассчитывается от величины налогооблагаемой прибыли, которая по величине не совпадает с балансовой прибылью. Для расчета налогооблагаемой прибыли необходимо произвести корректировку валовой балансовой (бухгалтерской) прибыли организации.

Корректировка осуществляется в соответствии с законодательством на суммы, по которым налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой, а также на величину доходов, которые облагаются в другом порядке (например, на сумму доходов, с которых уплачивается единый налог на вмененный доход и т.д.).

При корректировке валовой прибыли надо иметь в виду, что налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой по тем видам расходов, которые принимаются для целей налогообложения с учетом следующих установленных ограничений:

– в части размера, в котором расход может быть принят для целей налогообложения (например, представительские расходы не могут превышать 4% от ФОТ);

– в части срока, в течение которого расход относится на уменьшение дохода (например, расходы на НИОКР относятся на затраты равными долями в течение 3 лет);

– в части условий, при которых расход может учитываться для целей налогообложения (например, командировочные расходы относятся на затраты в пределах норматива).

Таким образом, если фактические расходы на эти цели превышают установленные ограничения, то налогооблагаемая прибыль будет больше балансовой на величину превышения.

5. Расчет плановой потребности в оборотных средствах,

их прироста и источников финансирования – таблицы 6, 6.1.

На финансирование прироста оборотных средств организации используются:

- прирост устойчивых пассивов;

- кредиторская задолженность;

- прибыль организации, остающаяся в ее распоряжении;

- кредиты банков.

Устойчивые пассивы приравниваются к собственным источникам финансирования, так как постоянно используются предприятием, но ему не принадлежат.

К устойчивым пассивам относятся:

- минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование;

- минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;

- задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;

- задолженность бюджету по некоторым видам налогов.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запасов в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство за IV квартал:

П = Р * Д,

где П - потребность в оборотных средствах,

Р - однодневные затраты на производство продукции или однодневный выпуск продукции;

Д - норма запаса в днях.

При этом величина однодневного (планового) оборота по незавершенному производству исчисляется исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции за IV квартал.

Потребность в оборотных средствах по статье «Расходы будущих периодов» исчисляется по формуле:

П = Р + ΔР

где П - потребность в оборотных средствах,

Р - сумма расходов на начало периода,

ΔР - прирост (снижение) потребности в оборотных средствах.

6. Расчет источников финансирования

капитальных вложений – таблица 7.

Источники финансирования капитальных вложений организации могут быть собственные, заемные и привлеченные. К собственным источникам финансирования относятся собственная прибыль предприятия, амортизационные отчисления, денежные накопления и др. К заемным средствам относятся банковские и бюджетные кредиты, займы и др. Привлеченные средства - это средства, получаемые от продажи акций, паевые и иные взносы граждан, юридических лиц.

Определяем источники финансирования капитальных вложений исходя из их сумм, которые планируется направить на производственные и непроизводственные нужды.

7. Заполнение «Баланса доходов и расходов

(финансового плана) на 201год» – таблица 1.

Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел. Правильность выполнения расчетов определяется по равенству сумм, полученных в строках 042 и 043.

Расчеты выполняются по 2 вариантам.

8. Составление краткой объяснительной записки

к финансовому плану.

В объяснительной записке к «Балансу доходов и расходов» необходимо:

а) дать характеристику:

- величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом;

- источников финансирования капитальных вложений;

- источников финансирования оборотных средств;

- распределения прибыли.

б) сделать выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, структуре источников их формирования.

Приложение

Таблица 1 – Баланс доходов и расходов коммерческой организации (финансовый план) на 20____ год

Раздел и статья баланса доходов и расходов	Код строки	201__ год, план
I. Доходы и поступления средств
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
В том числе:
Амортизационные отчисления
Прибыль от реализации товарной продукции
Прибыль от прочей реализации
Доходы (расходы) от внереализационных операций (без налогов, относимых на финансовые результаты)
Плановые накопления по смете на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом
Средства на жилищное строительство, поступающие в порядке долевого участия
Прирост устойчивых пассивов
Поступления по договорам на НИОКР
Поступления от родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях
Долгосрочные кредиты банка на капитальные вложения, всего
В том числе:
На производственное строительство
На непроизводственное строительство
Кредиты банка на пополнение оборотных средств
Итого доходов и поступлений
II. Расходы и отчисления средств.
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за вычетом амортизационных отчислений
Капитальные вложения
В том числе:
На производственное строительство
На непроизводственное строительство
Прирост норматива оборотных средств
Расходы на НИОКР
Расходы на содержание детских дошкольных учреждений
Прибыль, направляемая на производственное и социальное развитие
Внереализационные убытки (без налогов, относимых на финансовые результаты)
Прочие расходы
Убытки и потери
Итого расходы и отчисления
Превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (–)

III Платежи в бюджет
Налог на прибыль
Налог на имущество
Прочие платежи и налоги
Итого платежей в бюджет
IV Ассигнования из бюджета
Итого ассигнований из бюджета
Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета (+) или превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет (–)
Всего доходов, поступлений и ассигнований из бюджета (стр.020 + стр.040)
Всего расходов, отчислений и платежей в бюджет (стр.032 + стр.037)

Руководитель организации (подпись)

Начальник финансового отдела (подпись)

Таблица 2 – Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

N п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
	Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года
	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов
	Среднегодовая стоимость выбываемых основных фондов
	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов
	Средняя норма амортизационных отчислений, %
	Сумма амортизационных отчислений
	Использование амортизационных отчислений

Таблица 2.1 – Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Период ввода/вывода	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
Вариант сметы 1 Вариант сметы 2	–	–
Плановое выбытие основных фондов для всех вариантов в III кв. – 2400 тыс. руб.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, составляет 276400 тыс. руб.

Средняя норма амортизационных отчислений – 15 %.

Таблица 3 – Смета затрат на производство продукции

№ п/п	Статья затрат	Вариант сметы
		Всего на год	В т.ч. на IV квартал	Всего на год	В т.ч. на IV квартал
	Сырье и основные материалы
	Вспомогательные материалы
	Топливо
	Энергия
	Затраты, связанные с использованием природного сырья
	Амортизация основных средств*
	Расходы на оплату труда
	Отчисления на социальные нужды
	Прочие расходы (услуги сторонних организаций)
	Итого затрат*
	Списано на непроизводственные счета
	Затраты на валовую продукцию*
	Изменения остатков незавершенного производства	-3000	-900	-3600	-1080
	Изменения остатков по расходам будущих периодов
	Производственная себестоимость товарной продукции*
	Внепроизводственные (коммерческие) расходы
	Полная себестоимость товарной продукции*
	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и налогов)

* Определить

Таблица 4 – Расчет объема реализации и прибыли организации

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1.	Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных, и на ответственном хранении) на начало года   а) по производственной себестоимости б) в отпускных ценах
2.	Товарная продукция на планируемый год   а) по полной себестоимости б) в отпускных ценах
3.	Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на конец года   а) по производственной себестоимости б) в отпускных ценах
4.	Реализация продукции в планируемом году   а) по полной себестоимости (1а + 2а -3а) б) в отпускных ценах (1б + 2б -3б) в) прибыль (4б – 4а)
5.	Прибыль от прочей реализации
6.	Прибыль (убытки) от внереализационных операций   В том числе: Внереализационные доходы Внереализационные убытки
7.	Валовая прибыль

Таблица 4.1 – Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель
1.	Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на начало года а) по производственной себестоимости б) в отпускных ценах
2.	Остаток готовой продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на конец года в днях запаса
3.	Прибыль от прочей реализации
4.	Доходы (расходы) от внереализационных операций В том числе: Доходы от ценных бумаг Налог на имущество

Таблица 5 – Расчет прибыли, остающейся в распоряжении организации

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1.	Валовая прибыль
2.	Корректировка валовой прибыли
3.	Налогооблагаемая прибыль
4.	Ставка налога, %
5.	Сумма налога на прибыль
6.	Прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия

Таблица 5.1 – Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Вариант сметы
1.	Отчисления в резервный фонд
2.	Реконструкция цеха
3.	Строительство жилого дома
4.	Прирост оборотных средств*
5.	Выплаты премий работникам предприятий
6.	Удешевления питания в столовой
7.	Содержание объектов социальной сферы
8.	Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы*
9.	Содержание детей в детских дошкольных учреждениях*
10.	Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающиеся в распоряжение предприятия
11.	Выплата дивидендов
	Итого*

* Определить

Таблица 5.2 – Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

№ п/п	Показатель	Расходы (тыс. руб.)
	Всего расходов
	В том числе за счет: Поступлений по договорам
	Прибыли*

Таблица 5.3 – Расходы на содержание детских дошкольных учреждений

№ п/п	Показатель	Расходы (тыс. руб.)
	Всего расходов
	В том числе за счет: Средств родителей
	Прибыли*

Таблица 5.4 – Данные для корректировки прибыли

№ п/п	Показатель	Вариант сметы (тыс. руб.)
1.	Превышение норм командировочных расходов
2.	Превышение норм представительских расходов

Таблица 6 – Источники финансирования прироста норматива оборотных средств

Дата добавления: 2015-07-14