Учет вкладов уставные капиталы других организаций.

Финн вл-ия - это размещение свободных денежных средств организации на других предприятиях посредством приобретения ценных бумаг выдачи долгосрочных займов внесения вкладов в уставный капиталы.

Различают долгосрочные и краткосрочные финн вложения.

Краткосрочными признаются те активы срок обращения или погашения которых не превышаю 12 месяцев. Долгосрочными со сроком погашения со сроком выше 1 года.

При учете финн вложений необходимо руководствоваться ПБУ 19/02 «учет финн вложений». Для обобщения информации о наличии о движении инвестиций организации в гос ценные бумаги, акций и облигаций и др ценные бумаги др организаций; уставный и складочный капитал др организаций; предоставленные займы другим организациям.

1. Предназначен счет 58 «фин вложения» акт.

Требования предъявляемые к активам для признания их финн вложениями:

1) У организации должны быть документы подтверждающие её право на фин вложения (договор, вексель, акции или облигации или сертификат на них – выписка из реестров)

По депозитам банка договор,

по вкладам в уставные капиталы – устав компании

2) Переход организации финн рисков связанных с этими вложениями

3) Способность приносить доход в будущем (%, дивиденды, разница между продажами)

Вклад в УК – это инвестиции организации в виде денежных и/или неденежных средств в УК др орган-й, рассчитанные на получ дохода от долевого участия в деят-и др организации. Вклад в ПТ – это вид финн влож орг-и, осуществляемых ею путем внесения ден и /или неден средств вмесе с др лицами в совместную деят-ь для ивлечения прибыли или достижения иной цели. Финн влож-я должны приниматься к бухучету по их первонач стоимо-и. В бухучете приобретение за плату долей в УК: Дт58-1Кт76. Перечисление средств в оплату приобретаемых долей: Дт76Кт50/51.

Первоначальной стоимостью финн влож-й, внесенных в счет вклада в УК, признается их денеж оценка, согласованная учред-ми орга-ии, если иное не предусмотрено законодательством. Дт75 (расчеты с учред)Кт80(УК) – размер УК и факт задолженность учредителей по вкладам в Ук. Дт58Кт75 – отраж согласованная учредителями стоимость финн влож.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений внесенных в счёт вклада в уставный капитал организации признаётся их денежная оценка согласованная учредителями организаций, если иное не предусмотрено законодательством.

Дт 08 Кт 75 “Вложения в счёт вклада в уставный капитал” вложения

Дт 01 04 Кт08 сторона, принимающая финн вложения

Дт 58 Кт 01 или 04 Сторона передающая или производящая вложения делает записи

Дт 58 Кт Кт 91/2 соглас оценка больше остат стоимости

или Дт 91/2 Кт 58 соглас оценка меньше остаточной стоимости

Первонач стоимость финн влож, внесенных в счет вклада в ПТ – денежная оценка, согласованная товарищами в договоре ПТ. Бухучет операций по дог-у ПТ ведется в соответствии с ПБУ 20/03 «Инф- об участии в совместной деятельности». Дт58Кт80-фин влож, внесенные в счет вкладов по дог-у П. Учет вкладов, внесенных участниками по дог-у ПТ осущ-ся обособленно на отд балансе у товарища, которому в соответствии с дог-м поручено ведение общих дел.

Учет фин вложений в виде вкладов в УК др орг-ий на 58-1 «паи и акции». В виде ден вкладов: Дт58-1Кт счета учета ден ср-в в сумме факт переданных ден ср-в. В виде передачи мат и иных ценностей – приобретение фин влож, путем обмена на др им-во (первонач стоим фин влож, предусматривающий оплату не денежными средствами, в соотв с ПБУ 19\02 – стоимость активов, пер или подл пер орг-ей). В виде осн средств или НМА – их первонач или остат стоимость, отраж в бух учете. При передаче материалов и аналогичного имущества – балансовая стоимость.

Финн влож в виде неден вкладов в УК: Дт58-1Кт счета учета расчетов (76).

В виде имущ-ва и НМА в размере их баланс (остат) стоимости: Дт76Кт счета учета имущества (01,04 и 10).

Аналит учет финн влож в виде вкладов в УК др орг-ий ведется раздельно по всем орг-ям, участником кот является данная организация.

Учет финн вложений в виде вкладов по договору ПТ осуществляется осущ-ся орг товарищем на 58-4 (вклады по дог-ру ПТ).

Внесение вкладов в виде МПЗ: Дт58-4Кт счета учета передаваемого имущества (10 «материал») в размере их баланс-ой ст-ти. В виде аморт им-ва (осн ср-ва и НМА): Дт58-4Кт 01, 04 (НМА) в размере их остат ст-ти. Списывается сумма аморт по объекту ОС: Дт02Кт01; по объекту НМА: Дт05Кт04.

Аналит учет по 58-4 ведется по каждому дог-ру ПТ и видам вкладов.

Дата добавления: 2015-07-12