Обобщение и проверка данных счетов БУ

Для оперативного руководства хоз деятельностью организаций проверки правильности записи хоз операции по счетам и обобщение информации этих записей составляются оборотные ведомости.

Оборотные ведомости представляют собой способ сводного обобщения записи, оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам за отчетный период с целью проверки данных аналитического и синтетического учета, правильности корреспонденции счетов, составление баланса и отчетности.

Оборотные ведомости бывают простые и шахматные, и составляются по счетам синтетического и аналитического учета.

оборотная ведомость в простой форме по синтетическим счетам представляет собой итоги оборотов и остатков по всем синтетическим счетам.

Составляется оборотная ведомость на основании данных баланса на начало отчетного периода, оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный период.

оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид:

Наименование счета	Сальдо начальное	Оборот	Сальдо конечное
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
ИТОГО

В оборотной ведомости составленной правильно по записям на счетах БУ должно соблюдаться равенство трех пар итогов:

1. начальных остатков по дебиту и кредиту, их равенство вытекает из равенства счетов активы и пассивы начального баланса

2. оборотов по дебиту и кредиту, равенство здесь обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хоз операция заносится в одинаковой сумме в дебит и кредит счетов

3. конечных дебетовых и кредитовых остатков, равенство этих конечных остатков предопределяется равенством итогов актива и пассива конечного баланса, выводимого на счетах методом двойной записи.

С помощью оборотной ведомости можно установить допускаемые ошибки в записях на счетах, однако это удается это сделать не всегда, так например, запись по счетам сделана не в той сумме, которая указана в документе или операция отражена по счетам с нарушением корреспонденции счетов; такие ошибки выявляются путем использования такого приема документальной проверки, как сверка данных документов и записях на счетах.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам. Они предназначены для получения информации о состоянии и движении имущества организации, а так же для проверки правильности учетных данных в БУ.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают различной формы, это зависит от того в каких единицах измерения ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном или только в денежном выражении.

Оборотная ведомость, по аналитическим счетам открываемая к синтетическим счетам по учету расчетных операций (расчеты с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами) имеет форму оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости, в которых приведены показатели аналитических счетов в денежном и натуральном выражении по счетам аналитического учета основных средств, готовой продукции, материалов, товаров.

в отличии от оборотной ведомости по синтетическим счетам, итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают.

Оборотная ведомость по аналитическому счету имеет вид:

№	Наименование вида	Единица измерения	Цена руб	Сальдо начальное	Оборот за месяц	Сальдо конечное
Кол-во	∑	Приход	Расход	Кол-во	∑
Кол-во	∑	Кол-во	∑

По такой оборотной ведомости денежные показатели сверяются с показателями данного синтетического учета, что же касается натуральных показателей, то правильность их устанавливается путем оценки, т.е. умножения цены на указанное по каждой строке количество. Обычно подвергают проверке конечного остатка, т.к. его правильность свидетельствует о правильности оборотов и начальных остатков.

При проверке оборотных ведомостях в натуральных показателях могут быть выявлены ошибки, не только в записях по счетам, но и в бух. проводках, а так же в самих документах, послуживших основанием для проверки арифметических ошибках, описки и т.п.

При отдельных формах учета (например, при журнально- ордерной форме), когда аналитический и синтетический учет ведутся по многим счетам совместно в одной системе записей, данных аналитического и синтетического учета сверяются непосредственно при подсчете оборотов по синтетическому счету, в этом плане практический интерес представляют шахматные оборотные ведомости, они составляются на основе регистрационного журнала, где заранее установлено корреспонденция счетов по всем хоз операциям.

Шахматная оборотная ведомость имеет следующий вид:

табл.3

Кредит -> Дебет				Итого
Итого

Применение шахматной ведомости позволяет сократить количество записей, т.к. каждая хоз операция отражается в одной строке по дебету одного и по кредиту другого счета.

С помощью шахматно-оборотных ведомостей можно оперативно установить:

1. наглядность и правильность корреспонденции счетов

2. все изменения происшедшие в состоянии средств и источников

3. данные оборотные ведомости составлены правильно должны сходиться по итогам по дебиту и кредиту счетов.

Дата добавления: 2015-07-12