Резервирование предстоящих расходов и платежей.

В целях равномерного включения затрат издержек производства (обращения), организации могут в установленном порядке создавать резервы предстоящих расходов и платежей:

· на предстоящую оплату отпусков работникам;

· на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

· на ремонт основных средств;

· на затраты по подготовительным работам;

· на гарантийное обслуживание;

Резерв на оплату отпусков образуется путем ежемесячных отчислений сумм на издержки производства в плановом проценте от фактически начисленной з/платы работникам в соответственном периоде с учетом отчислений на социальные нужды.

В аналогичном порядке резервируются суммы на выплаты ежегодных вознаграждений за выслугу лет, а также по итогам работы за год.

В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденной инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства (обращения), а в случае недоначисления, делается дополнительная запись в издержки производства.

Резерв предстоящих расходов на ремонт ОС образуется путем ежемесячных отчислений в издержки производства плановых сумм, рассчитанных на основании утвержденных планом ремонта ОС и смет на ремонт каждого объекта.

В случае неравномерного осуществления ремонта ОС, плановая сумма отчислений определяется в размере 1/12 годовой предполагаемой суммы расходов на ремонт. Учет таких резервов ведется на счете 96(П) «Резервы предстоящих расходов».

Проводки на 96(П):по Дт: Оборот = использование резерва.

Кт70(69) – начисление з/платы работникам за время отпуска. Кт23,60 – возмещены расходы на проведение ремонта ОС (хозяйственным или подрядным способом) за счет ранее созданного резерва. Кт28 – списана часть резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Кт97 – расходы будущих периодов списаны за счет соответствующего резерва.

по Кт: Оборот = создание резерва – резервирование сумм в корреспонденции со счетами затрат на производство (обращение), т.е. начисление суммы резерва в отчетном периоде.

Дт08 – произведены отчисления в резерв для осуществления капитальных расходов. Дт20,23,25,26 – образован резерв в текущем месяце на оплату отпусков рабочим всех производств и цехов. Дт25,26 – образование резерва в текущем месяце на ремонт оборудования.

Расходы будущих периодов – затраты, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Это расходы связанные с освоением производств; неравномерно производимым ремонтом, если организация не создает для него соответствующий резерв; на горно-подготовительные работы; взносы арендной платы за последующие периоды; стоимость приобретенных лицензий, оплаченных вперед.

Учет таких расходов ведется на счете 97(А) «Расходы будущих периодов». Проводки на 97(А):

по Дт: Оборот = суммы произведенных в отчетном месяце расходов, но не включенных в с/с.

Кт02,05 – начислена амортизация, относимая в состав рбп. Кт10 – списана стоимость использованных материалов (запчасти на ремонт) на увеличение рбп. Кт23 – на рбп отнесена стоимость услуг вспомогательных производств (стоимость работ по ремонту). Кт41,43,60 – на рбп отнесена стоимость использованных товаров, ГП, услуг сторонних организаций. Кт70,69 – начислена з/плата (с отчислениями) рабочих, занятых ремонтом ОС. Сальдо = сумма рбп.

по Кт: Оборот = списание ранее произведенных расходов на с/с продукции отчетного месяца, к которому они относятся. Дт20 – часть рбп отнесена на с/с продукции основного производства. Дт23 – на с/с продукции вспомогательных производств отнесены рбп. Дт25,26 – часть рбп в порядке распределения отнесена на увеличение общепроизводственных (общехозяйственных) расходов. Дт96 – рбп списаны за счет соответствующего резерва.

Дата добавления: 2015-07-12