Организация налогового учета.

Налоговый учётпредставляет собой систему регистрации и обоб­щения информации о совершаемых налогоплательщиком однород­ных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определённом порядке положениями Кодекса при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов. Таким образом, главной задачей налогового учёта является формирова­ние полной и достоверной информации о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.

Из данных налогового учёта должно быть ясно: 1.как определяются доходы и расходы предприятия; 2 как определяется доля расходов, учитываемых для целей нало­гообложения в отчётном периоде; 3 какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих отнесе­нию на расходы в следующих отчётных периодах; 4 как формируется сумма резервов; 5 каков размер задолженности по налогу на прибыль перед бюд­жетом.

Все эти данные должны быть отражены в регистрах налогового учёта.

Регистрами налогового учётаназываются формы, в которые за­носится вся информация, необходимая для расчёта налога на при­быль (ст. 314 НК РФ). На основании этой информации составляется расчёт налоговой базы. Каждая организация должна самостоятель­но разработать формы регистров налогового учёта, которые она бу­дет применять, и утвердить их приказом об учётной политике для целей налогообложения. При этом каждый регистр должен содер­жать следующие реквизиты:

• наименование;

• измерители операции в денежном и натуральном выражении;

• наименование хозяйственных операций;

• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за со­ставление регистра.⁵

Налоговый кодекс РФ предос­тавляет бухгалтеру свободу выбора и предполагает, что предприя­тие самостоятельно решит, как вести налоговый учёт. А вести его сле­дует таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, ко­торые в соответствии с установленным Налоговым кодексом поряд­ком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налого­вой базы.

Систему налогового учёта налогоплательщик организует самосто­ятельно. Это подразумевает порядок документооборота и последо­вательность выполнения операций по формированию показателей налогового учёта, а также формы представления данных на бумажных носителях.

Аналитический учёт должен быть организован налогоплательщи­ком так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. При этом для целей налогообложения принимаются экономически оправданные затраты, подтверждённые документами, оформленны­ми в соответствии с законодательством РФ. Согласно статье 313 НК РФ подтверждением данных налогового учёта являются:

1) первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);

2)аналитические регистры налогового учёта;

3)расчёт налоговой базы.

Налоговый учёт может быть организован на основе бухгалтерско­го учёта либо автономно.

Для большинства предприятий целесообразно строить налого­вый учёт на основе бухгалтерского, определив для начала, в чём правила налогового и бухгалтерского учёта одинаковы и в чём они раз­личаются. Затем нужно по возможности максимально сблизить бух­галтерскую и налоговую учётную политику: установить одинаковые способы амортизации основных средств и нематериальных активов, списания материально - производственных запасов в производство, определения производственной себестоимости продукции, оценки незавершённого производства и готовой продукции на складе и т. д.

Тогда многие операции, отражённые в бухгалтерском учёте, будут без изменения участвовать в расчёте налога на прибыль. При этом в качестве регистров налогового учёта можно использовать регистры бухгалтерского учёта (карточку счёта, оборотную ведомость и др.) - Налоговый кодекс этого не запрещает.

Другой вариант организации налогового учёта - это построение автономной системы налогового учёта, никак не связанной с бухгал­терским учётом. В этом случае придётся разрабатывать регистры налогового учёта для каждой хозяйственной операции. Тогда одну и туже операцию придётся одновременно фиксировать как в регист­рах бухгалтерского учёта, так и в регистрах налогового учёта. Такая система оправдывает себя только на небольшом предприятии с не­значительным объёмом операций.

Крупным организациям с большим объёмом хозяйственных операций и громоздким документоо­боротом одновременно вести два независимых учёта будет гораздо сложнее и дороже: для этого должны быть разработаны специальные компьютерные программы, расширен штат сотрудников бухгалтерии и т.д.

51. Международные стандарты учета и отчетности.

Системы БУ в различных странах несут в себе специфические социально-экономические, политичес­кие, культурные и другие особенности. Из большого многообразия учётных схем можно выделить следу­ющие основные типы:

1.Англо-американская модель учёта - принята в основном в США, Великобритании, Индии, Канаде, Австралии. Основное отличие -ориентация отчётности на информационные запросы инвесторов и кредиторов предприятия. При этом информационное обеспечение налоговых органов) выведено за рамки системы финансового учёта. Важная черта - отсутствие законодательного регулирования учёта

2.Континентальная или европейская модель учёта ( Франция, Германия, Австрия) Особенности: 1.ориентация учёта на государственные нужды налогообложения 2.наличие законодательного регулирования учёта; 3.высокая степень вмешательства государства в учётную практику

3. Южно-американская модель учета используется в Бразилии, Аргентине, Боливии. Особенности: 1.перманентная корректировка учет­ных данных на темпы инфляции 2. учет ориентирован на по­требности государственных плановых органов 3. методика учета, используемая на предприятиях, достаточно унифицированы.

Международная система учёта и отчётности -система ведения учёта и подготовки финан­совой отчётности в соответствии с международными стандартами и принципами, разрабатываемыми международными организациями. Международные стандарты носят не обязательный, а рекомендательный характер. При разработке международных учётных стандартов происходит обобщение бухгалтерского опыта, накопленного в разных странах.

Международные стандарты учета и отчетности: 1. Международные стандарты бухгалтерского учета ( документы, определяющие общий для всех стран подход к составлению фин отчётности и предлагающие варианты учёта отдельных средств или операций предприятия, разработан­ные международными организациями. разрабатываются Комитетом по междуна­родным стандартам учета. Основная задача этого комитета состоит в развитии бух­галтерских принципов, приемлемых и понимаемых во всем мире.)

2. Концептуальные основы подго­товки и представления финансовой отчетности ( изложены основ­ные принципы ведения учёта и составления отчётности. Эти принци­пы можно считать общепринятыми в мировом масштабе, т. к. они в той или иной форме закреплены в учётных стандартах всех стран)

3. Международные стандарты аудита, которые разрабатывает Международная федерация бухгалтеров. Занимается проблемами унификации учета на мировом уровне.

Дата добавления: 2015-07-12