Налог на имущество физических лиц. Второй вид местных налогов – налог на имущество физических лиц

Второй вид местных налогов – налог на имущество физических лиц. Он является одним из самых распространенных в мире налогов. Например, в США налог с личного имущества может быть наложен на любую собственность, за исключением земли и строений. Дело в том, что налог на землю обычно включает в сферу налогообложения улучшение земельных угодий путем строительства на них зданий и сооружений, поэтому земля и строения не включаются в другую категорию налога – налог с личного имущества. Он взимается с автомобиля, с некоторых активов, в частности с акций и облигаций, даже с остатков на банковском счете. Налог с личного имущества – один из основных источников дохода и может применяться на уровне штата или на муниципальном уровне как источник средств для финансирования услуг определенного уровня управления.

Взимание налога с личного имущества требует наличия соответствующей системы определения ценности имущества и применения ставки налога. Оценку имущества может потребовать агент налоговой службы, граждане также имеют право обращаться за оценкой своего имущества.

В России объектом обложения налога на имущество граждан являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения.

Плательщиками данного налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты, определенные Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с соответствующими изменениями и дополнениями). Налог исчисляется в соответствии с Инструкцией МНС РФ от 02 ноября 1999 года № 54 и от 20 января 2000 года № 20.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1% их инвентаризационной стоимости, а в случае если таковая не определялась, – стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из них соразмерно своей доле.

При стоимости имущества до 300000 рублей ставка налога не должна превышать 0,1 %. Если стоимость имущества находится в пределах от 300000 до 500000 рублей, то ставка должна составлять, соответственно, 0,1-0,3 %. Если же имущество стоит свыше 500000 рублей, размер ставки налога увеличивается и составляет от 0,3 до 2 %.

Платежи по налогам зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объема налогообложения.

Исчисление налога на имущество производится налоговыми органами.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

За имущество, не имеющее собственника, собственник которого неизвестен, или учитываемое как бесхозное, налог на имущество не взимается. За строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, находится данное имущество в эксплуатации или нет.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Своевременно не привлеченные к уплате налога лица уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.

От уплаты налога на имущество (движимое и недвижимое) освобождаются Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники Гражданской и Великой Отечественной войн, категории военнослужащих, определенные законом, лица, пострадавшие от воздействия радиации (отнесенные к этим категориям законом), члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, и некоторые другие категории.

Кроме перечисленных льгот органы власти субъекта РФ и органы местного самоуправления вправе уменьшать размер ставок и устанавливать дополнительные льготы по уплате указанных налогов.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Плательщики	Объект налогообложения	Срок уплаты
физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения	Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.	равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября); по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты. Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Ставки
Стоимость имущества	Ставка налога
до 300 тыс. рублей	до 0,1%
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	от 0,1 до 0,3%
свыше 500 тыс. рублей	от 0,3 до 2,0%

Литература по теме

1. Налоговый кодекс РФ, часть II, от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

2. Земельный кодекс РФ.

3. Федеральный закон РФ от 29.12.98 № 192-ФЗ (ред. от 08.08.01) «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики»// СЗ РФ. 04.01.99. № 1. Ст. 1.

4. Федеральный закон РФ от 14.12.01 № 163-ФЗ «Об индексации ставок земельного налога»// СЗ РФ 17.12.01. № 51. Ст. 4828.

5. Закон РФ от 11.10.91 № 1738-1 (ред. от 24.12.2002) «О плате за землю»// Ведомости СНД и ВС РФ 31.10.91. № 44. Ст. 1424.

6. «Об утверждении правил взаимодействия органов Федерального казначейства с органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления при учете региональных и местных налогов и сборов на счетах органов Федерального казначейства»// СЗ РФ. 2001. № 36, Ст. 3579.

7. Приказ МНС РФ от 02.09.02 № бг-3-23/470 «Об утверждении инструкции по заполнению налоговой декларации по земельному налогу»// Российская газета. 16.10.2002. № 196.

8. Филатов А. МосГорДума снизит налоги // Газета. 2004. № 206.

9. Селиванова М., Силуянова П. Православный оффшор // Газета. 2005. № 303.

10. Сколько будем платить за дачу // Известия. 2006. № 195.

Доцент кафедры

административного права

майор милиции Е.А. Соломатина

Дата добавления: 2015-07-12