IV по V информации

1) Индивидуальный – отражает деятельность 1-ой юридически-самостоятельной организации

2) Свободный (консолидированный) – представляет собой объединение балансов нескольких организаций, которые взаимосвязаны в экономическом и финансовом отношении

Счета БУ

Для получения обобщенных сведений об объектах БУ используются счета, на которых отражаются хозяйственные операции организации, а также фиксируется наличие активов, капитала и обязательств организации, которых эти операции касаются.

Счета БУ – это способ экономической группировки хозяйственных средств или источников с целью получения обобщенной информации управления хозяйственной деятельностью организации.

На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет, который имеет постоянный номер согласно плану счетов.

Графический счет – это таблица двусторонней формы, левая часть которой дебет, а правая кредит.

Итоги записей ∑-мм операций по дебету или кредиту счета называют оборотами.

Разность м/у ∑-ми, поставленными на 1-ой стороне счета и указанными на другой его стороне называют остатками или сальдо, т.е. или

Все счета подразделяются на:

1) Активные

2) Пассивные

3) Активно-пассивные

Дебет	№ счета, А	Кредит
Сн - ∑
Обороты по дебету	Обороты по кредиту
∑ оборотов по дебету	∑ оборотов по кредиту
Ск - ∑

Дебет	№ счета, П	Кредит
	Сн - ∑
Обороты по дебету	Обороты по кредиту
∑ оборотов по дебету	∑ оборотов по кредиту
	Ск - ∑

Дебет	№ счета, А/П	Кредит
Сн - ∑ дебетовой задолжности	Сн - ∑ кредиторской задолжности
Обороты по дебету	Обороты по кредиту
∑ оборотов по дебету	∑ оборотов по кредиту
Ск - ∑ (согласно Сн)	Ск - ∑ (согласно Сн)

Счета являются активными по:

1) Экономическому содержанию, т.е. они, предназначены для учета хозяйственных средств

2) Балансу, т.е. данные счета, открывают на основе статей, которые расположены в активе баланса

3) Сальдо, т.е. счета, на которые сальдо расположено по дебету

Счета являются пассивными по:

1) Экономическому содержанию, т.е. счета, предназначены для учета источников

2) Балансу, т.е. счета, открывают на статьи, расположенные в пассиве баланса

3) Сальдо, т.е. счета, на которых сальдо расположено по кредиту

Активные и пассивные счета имеют разное строение:

Дебет	№ счета, А	Кредит
Сн - 1500
Ск - 1000

Дебет	№ счета, П	Кредит
	Сн - 1000
	Ск - 300

Кроме активных и пассивных счетов в практике используются активно-пассивные счета, которые могут иметь дебетовое и кредитовое сальдо одновременно. Для получения остатка на конец месяца по активно-пассивному счету, необходимо в течение месяца вести оборотную ведомость по аналитическим счетам, где будет получена развернутая сальдо.

Пример: Данные двух задач приведены в таблице. Рассчитать сальдо на конец периода.

Дебет	№ счета, А/П	Кредит
Сн - ∑ дебетовой задолжности - 500	Сн - ∑ кредиторской задолжности - 800
+ увеличение ДЗ 1000 - уменьшение КЗ 1900	- уменьшение ДЗ 1300 + увеличение КЗ 1200
Ск - 200	Ск - 100

ДЗ – ООО «Луч»

КЗ – ОАО «XXX»

ДЗ=500+1000-1300=200

КЗ=800+1200-1900=100

Двойная запись, его сущность и значение

В результате хозяйственных операций происходит изменение в составе объектов БУ. Запись на счетах осуществляется методом двойной записи, т.е. каждая хозяйственная операция записывается на счетах дважды:

Под одним и тем же номером в одной и той же ∑ в дебет одного и кредит 2-го счета. Способ двойной записи имеет контрольное значение, если в конце отчетного периода сложить ∑-мы всех дебетовых оборотов и сравнить их с ∑-ой кредитовых оборотов, ∑-мы должны совпасть. Если они не совпадают – это свидетельствует о том, что на данном участке учета была допущена ошибка, и ее нужно исправить.

Пример: получены ДС в кассу с расчетного счета на ∑ 500 руб.

Дт 50 К 51- 500 руб.

Дебет	50, А	Кредит
Сн - N
Ск – N+500-0=N+500

Дебет	51, А	Кредит
Сн - N
Ск – N+0-500=N-500

Указание дебетуемого и кредитуемого счетов и ∑-мы отраженной операции называется – бух. записью или проводкой.

Взаимная связь м/у счетами, отражающими 1-у операцию называется корреспонденцией счетов, а счета взаимосвязанной хозяйственной операции называют корреспондирующими.

Для составления бух. проводки по какой-либо хозяйственной операции необходимо:

1) Определить сущность происходящих в результате операции изменений в бух. объектах операций.

2) По плану счетов выбрать счета по дебету и кредиту, в которых должна быть записаны ∑ данной хозяйственной операции.

При простой записи (проводки) ∑ хозяйственной операции отражается по дебету одного и кредиту другого счета, т.е. 1 счет дебетуется и 1 кредитуется.

В случае сложной записи дебетуется 2 или более счетов, а кредитуется 1, или наоборот. При сложной записи общая ∑ на одной стороне нескольких счетов должна быть = ∑ записанной на противоположной стороне корреспондирующегося с ними счета.

Пример: приобретены материалы у поставщика, в том числе НДС, на 354 000 руб., счет поставки не оплачен.

10 «материалы

60 «расчеты с поставщиками»

19 «НДС по приобретенным ценностям»

А+

П+

А+

Дт 10 Кт 60 – 300 000 руб.

354 000 = 100%+18%

354 000 * 100% / 118% = 300 000 руб.

Дт 19 Кт 60 – 54 000 руб.

354 000 – 300 000 = 54 000 руб. или 354 000/ 118%*18% = 54 000 руб.

Дебет	10, А	Кредит
Сн
300 000
300 000
Ск – 300 000

Дебет	19, А	Кредит
Сн
54 000
54 000
Ск – 54 000

Дебет	60, П	Кредит
	Сн
	300 000 54 000
	354 000
	Ск – 354 000

Счета синтетического и аналитического учета. Субсчета.

Все счета БУ по способу группировки и обобщения учетных данных подразделяются на:

1) Синтетические

2) Аналитические

3) Субсчета

Синтетические счета предназначены для укрупненной, обобщенной группировки и учета состава движения средств организации, их источников и хозяйственных процессов в денежном выражении.

Аналитические счета предназначены для оперативного управления и руководства работой организации, контроля и V материально-технического снабжения и т.д. Открываются для детализации информации отдельного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статьи. Они ведутся в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Аналитические счета могут быть количественно-суммовой и суммовой формы счета.

Аналитические счета количественно-суммовой формы

Дебет	Сталь листовая	Кредит
	количество	цена	сумма		количество	цена	сумма
Сн			5 000	Сн			1 000
			3 000	-	-	-	-
до			3 000	ко			1 000
Ск			7 000	-	-	-	-

Аналитический счет суммовой формы

Д	Бобров	К
	Сн – 18 000
22 000	5 000
22 000	5 000
	Ск – 1 000

М/у синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная зависимость, которая выражается в следующих равенствах:

1) ∑ С_н по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету должна быть = С_н синтетического счета

∑ С_н аналитических счетов = С_н синтетического счета

2) ∑ оборотов по дебету и кредиту по аналитическим счетам должна быть = оборотам синтетического счета

∑ ДО аналитических счетов = ДО синтетического счета

∑ КО аналитических счетов = КО синтетического счета

3) ∑ С_к аналитических счетов должны быть = С_к синтетического счета

∑ С_к аналитических счетов = С_к синтетического счета

4) При активном синтетическом счете его аналитические счета также являются активными, тоже касается пассивных счетов.

Субсчета представляют собой дополнительную группу показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Они представляют собой промежуточное звено м/у синтетическими и аналитическими счетами.

В учебной практике синтетические счета называют счетами 1-го порядка, субсчета счетами 2-го порядка, а аналитические 3-го порядка.

Пример: так счет материалы имеет следующие субсчета.

1) Сырье и материалы

2) Покупные полуфабрикаты

3) Топливо

4) Тара и тарные материалы и т.д.

К каждому субсчету открываются аналитические счета.

Оборотная ведомость и принцип ее составления

Для проверки правильности введения синтетического счета и аналитического учета, а также для руководства хозяйственной деятельности организации необходимы обобщенные данные, которые получают с помощью оборотных ведомостей.

Оборотная ведомость – это бух. документ в форме таблицы, в которой обобщаются данные бух. счетов (сальдо начальное, ОД, ОК, сальдо конечное) и составляются ежемесячно после того, как будут разнесены по счетам (синтетическим и аналитическим) все хозяйственные операции, посчитаны обороты и выведено сальдо конечное.

Различают оборотные ведомости:

1) По синтетическим счетам

2) Аналитическим счетам

В результате заполнения оборотной ведомости по синтетическим счетам должно получиться 3 пары равенств:

1) Равенства первой и второй граф, т.е. = остатков по дебету и кредиту, для контроля эту ∑ сравнивают с итогом начального баланса

∑ С_н А=∑ С_н П

2) = 3-ей и 4=ой граф или = оборотов за месяц по дебету и кредиту счетов, для контроля их сравнивают с итогом регистрационного журнала.

∑ ДО=∑КО

3) = 5-ой и 6-ой граф или = конечных остатков по дебету и кредиту на основе этих данных составляют заключительный баланс.

∑ С_к А=∑ С_кП

Если какая-то из пар равенств нарушена – это свидетельствует о том, что в данном отчетном периоде была допущена ошибка и ее нужно исправить. Следует отметить, что с помощью оборотной ведомости выявляются не все ошибки допущенные в учетных записях.

Например: ∑ в регистрационном журнале была записана правильно, но вместо нужного дебетового и кредитового счета внесена в дебет и кредит другого, который не предусмотрен корреспонденцией счетов. Если запись операции по какому-либо документу пропущена или отражена не верно и дебете и кредите счетов.

По данным аналитических счетов также составляют оборотные ведомости. Формы их различны и зависят от того ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном измерении или только в денежном. Контрольное значение оборотной ведомости по аналитическим счетам состоят в том, что она позволяет выявить несоответствие данных аналитического и синтетического учета.

Иногда вместо оборотной ведомости по аналитическим счетам составляют сальдовые ведомости. Сальдовыми они называются потому, что в них по каждому аналитическому счету указываются только остатки на начало каждого периода, а данные каждого оборота отсутствуют.

Данный вид ведомостей открывают в начале года и ведут в течение года, они позволяют видеть динамику развития запасов в течение всего года.

Сальдовая ведомость по аналитическим счетам

Наименование материала	Единица измерения	Цена, руб.	Остаток на 01.01	Остаток на 01.02	Остаток на 01.03	Остаток на 01.04
Количество	Сумма	Количество	Сумма	Количество	Сумма	Количество	Сумма
Доска сосновая	м^3			2 000		6 000		1 000		5 000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может быть составлена по шахматной форме, она отражает не только обороты по счетам, но их корреспонденцию. Основное ее предназначение заключается в проверке правильности корреспонденции счетов.

Корреспонденция и план счетов БУ

Дата добавления: 2015-07-11