Суть и виды учета.

Тема 11.

НБУ – центр методического обеспечения организации бухгалтерского учета в банках.

Суть и виды учета

Принципы организации бухучета в банках.

Организация бухучета в банках.

План счетов бухгалтерского учета в банках

11.5 Методическое и нормативно – правовое обеспечение бухгалтерского цчета в банках.

Суть и виды учета.

Для нормального функционирования любого звена экономики необходимо, чтобы ее субъекты имели правдивую, объективную информацию о состоянии активов, хозяйственном и финансовом состояние как на своем предприятии, в обществе или организации, так и партнеров. Такую информацию дает учет, учет - это наблюдение, восприятие, измерение и регистрация фак­тов, процессов, событий природы или общественной жизни. учет над объектами хозяйственного характера, то он называется хозяйственным.

В зависимости от назначения учетной информации, состава объектов и способов получения данных, хозяйственный учет под­разделяется на оперативный, статистический и бухгалтерский учет.

Оперативный учет осуществляется непосредственно на месте и обеспечивает регистрацию определенных хозяйственных операций, которые не имеют непосредственного отражения на счетах бухгал­терского учета, например, изменения остатков на корреспондентских сче­тах, текущих счетах клиентов во время поступления средств и опла­ты документов в течение операционного времени.

Статистический учет представляет собой систему изучения, обобщения и контроля массовых явлений, которые характеризуют закономерности и тенденции развития хозяйства.

Бухгалтерский учет - это процесс выявления, измерения, реги­страции, накопления, обобщения, хранения и передачи информации о деятельности предприятия внешним и внутренним пользователям для принятия соответствующих решений. базируется на:

- непрерывном, сплошном и последовательном отражении хо­зяйственных фактов;

- документировании всех хозяйственных фактов;

- обобщении данных в денежном (стоимостном) выражении;

-двойном отражении состояния и изменений хозяйственных фактов на основании теории двойственности, т.е., с одной стороны, как совокупности имущества (активов, носителей стоимости), а с другой - как совокупности конкретных собственников-вкладчиков своих средств (пассивов, носителей права собственности на активы);

- использовании специфических способов и приемов (оценива­ние, инвентаризация, калькулирование, счета, бухгалтерский баланс и т.п.).

Методологически и организационно учет подразделяется на управленческий, налоговый и бухгалтерский.

Управленческий (внутрихозяйственный) учет - это система об­работки и подготовки информации о деятельности предприятия для внутренних пользователей в процессе управления предприятием.

управленческий учет самостоятельно организуется предприятиями с учетом

Налоговый учет ведется с целью накопления данных о валовых доходах и валовых расходах в соответствии с действующим законо­дательством и используется для составления налоговой отчетности, форма, правила, порядок, и срок предоставления которой определя­ются Государственной налоговой администрацией.

Бухгалтерский учет является обязательным видом учета. Целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетно­сти является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия.

Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии принадлежат к компетенции его владельца (владельцев) Порядок ведения бу­хучета и составления финансовой отчетности в банках устанавлива­ется НБУ в соответствии с действующим законодательством и на­циональными стандартами бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета в банках, включая и Нацио­нальный банк Украины, базируется на использовании общеприня­тых в международной практике принципах.

11.2. Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности являются:

1. Принцип непрерывности деятельности. Он означает, что оценка активов и обязательств банка осуществляется исходя из предположения, что его деятельность будет продолжаться в даль­нейшем.

2. Принцип последовательности. Этот принцип требует от банков постоянного(из года в год) применения ими избранной учетной политики, т.е. совокупности принципов, методов и процедур, кото­рые используются банком для составления и предоставления финан­совой отчетности.

3. Принцип осмотрительности (осторожности). Согласно данному принципу в бухгалтерском учете применяются методы оценки, которые должны препятствовать занижению оценки обяза­тельств и расходов и завышению оценки активов и доходов банка.

4. Принцип начисления и соответствие доходов и расходов. Со­гласно этому принципу для определения финансового результата отчетного периода необходимо сравнить доходы отчетного периода с расходами, которые были осуществлены для получения этих дохо­дов. При этом доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств.

5. Принцип полного освещения. Данный принцип означает, что финансовая отчетность должна содержать всю информацию о фак­тических и потенциальных последствиях хозяйственных операций и событий, способных повлиять на решения, которые принимаются на се основе.

6. Принцип автономности. Согласно этому принципу каждое предприятие рассматривается как юридическое лицо, отделенное от ее владельцев, в связи, с чем личное имущество и обязательства вла­дельцев не должны отражаться в финансовой отчетности предпри­ятия.

7. Принцип существенности означает, что в бухгалтерском учете должны быть отражены все важные, существенные события, хозяйственные операции. В то же время незначительные, несущественные события и факты не должны отражаться в учете и отчетности.

8. Принцип исторической (фактической) себестоимости. Со­гласно этому принципу приоритетной является оценка активов предприятия исходя из фактических расходов на их производство или приобретение.

9. Принцип единого денежного измерителя. В соответствии с этим принципом измерение и обобщение всех хозяйственных опера­ций предприятия в его финансовой отчетности осуществляется в единой денежной единице.

10. Превалирование сущности над формой. Этот принцип озна­чает, что операции учитываются в соответствии с их сущностью, а не только исходя из юридической формы.

11. Принцип периодичности. Этот принцип означает возмож­ность распределения деятельности предприятия на определенные периоды с целью составления финансовой отчетности. Чаще всего отчетный период совпадает с календарным годом, а промежуточны­ми отчетными периодами являются поквартальные и/или месячные.

Хозяйственные операции, отражаются в бухгалтерском учете методом их сплошного и непрерывного документирования. Записи в учетных регистрах осуществляются на основании первичных документов, т.е. письменных свидетельств и придают юридическую силу данным бухгалтерского учета.

Первичные документы составляются в момент проведения каж­дой хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредст­венно после ее окончания.

Банковские документы для придания им юридической силы и доказательности должны иметь обязательные реквизиты,

Информация, которая содержится в принятых к учету первич­ных документах и необходимая для отражения в бухгалтерском уче­те, накапливается и систематизируется в учетных регистрах. Учет­ные регистры - носители специального формата (бумажные, ма­шинные) в виде машинограмм, ордеров, журналов, лицевых счетов и т.п. - предназначенные для накопления, группировки и обобщения информации из первичных документов, принятых к учету.

Документооборот по банковским операци­ям - последовательное перемещение расчетно-денежных докумен­тов со времени их составления или поступления извне до заверше­ния операций за рабочий день и сдачи в текущий архив.

Документооборот зависит от особенности выполнения тех или иных банковских операций, При этом банки должны следовать таким правилам документо­оборота:

- каждый документ подлежит предварительному контролю на соответствие законодательству Украины и принятым банком опера­ционным процедурам;

- документы по безналичным расчетам сначала отражаются по дебету счетов плательщиков, а только потом - по кредиту счетов получателей;

- приходные кассовые документы отражаются в учете после принятия денег кассой, а расходные оплачиваются только после от­ражения их по счетам бухгалтерского учета.

Для группировки, отражения движения средств, их источников и хозяйственных процессов в бухгалтерском учете предназначены счета. С чет это такой прием создания доказательства бухгалтерского учета, благодаря которому оцениваются состояние и изменение состояния каждого хозяйственного факта. По своей форме бухгалтерский счет - это таблица, которая имеет две противоположные по своему назначению стороны - дебет и кредит. Итоги записей по дебету и кредиту счетов называют оборотами, а разницу между ни­ми (с учетом остатка на начало периода, за который берутся оборо­ты) - сальдо.

Операции в банке отражаются на счетах бухгалтерского учета при помощи двойной записи, т.е. одновременной регистрации каж­дой операции в одинаковой сумме по дебету одного счета и кредиту другого. Вследствие этого между счетами возникает взаимосвязь, которая называется корреспонденцией счетов. Она отражается соот­ветствующей записью - проводкой, т.е. формулой, которая показы­вает по дебету и кредиту каких счетов и в какой сумме записывается та или иная операция.

При помощи двойной записи банковских обеспечивается контроль, Кроме того, на основании двойной записи контролируется экономическое содержание выполненных опера­ций.

Счета бухгалтерского учета в НБУ подразделяются на балансо­вые и внебалансовые. В основу разграничения отражения операций на балансовых или внебалансовых счетах в банках положены такие критерии:

1) вероятность того, что банк получит или потеряет любую бу­дущую экономическую выгоду, связанную с конкретным видом ак­тива или пассива;

2) конкретный вид актива или пассива имеет стоимость, которая может быть точно оценена.

Если хозяйственные средства, средства и ценности не отвечают отмеченным выше двум критериям, то они учитываются на внеба­лансовых счетах. На этих счетах в НБУ учитываются, в частности

- требования и обязательства банка, которые могут возникнуть в последующие периоды и по которым он несет риски, например обя­зательства и требования по операциям с валютой, банковским ме­таллам, ценными бумагами и другим финансовым инструментам;

- документы,бланки и ценности;

- резервные фонды банкнот и монет НБУ;

- списанная задолженность и средства к возвращению.

Бухучет по внебалансовым счетам бан­ки ведут методом двойной записи. Используют счета группы 991 «Контрсчета». Внебалансовые счета корреспондируют между собой.

В зависимости от учета средств или источников их образования счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета предназначены для учета размещения средств и хо­зяйственных средств. В НБУ на активных счетах учитываются, в ча­стности, наличные средства, драгоценные металлы и камни, банков­ские металлы, размещенные депозиты, предоставленные кредиты, необоротные материальные активы, долговые ценные бумаги, опе­рации с МВФ.

Пассивные счета предназначены для учета источников образо­вания хозяйственных средств. В НБУ на пассивных счетах учиты­ваются эмиссия денег, привлеченные депозиты и эмитированные ценные бумаги собственного долга, кредиты полученные, уставный капитал и другие фонды банка и т.п. Определенная часть счетов имеет смешанный характер, и потому их называют активно-пассивными счетами. Если на активно-пассивном счете сальдо де­бетовое, то он является активным счетом, если кредитовое - пассив­ным. Активно-пассивными счетами в НБУ являются клиринговые счета, счета результатов от торговых операций, счета результатов переоценки стоимости основных средств и нематериальных активов, результатов переоценки иностранной валюты и банковских метал­лов и т.п.

По своему назначению и структуре банковские счета подразделяются на о сновные, регулирующие и операционные. Взято за основу то, как они отражают те или другие объекты бухгалтерского уче­та, который учитывается по дебету и кредиту и показывает остаток каждого счета. Основными являются счета, что предназначены для учета хозяйственных средств и источников их образования. Регули­рующие счета используются в учете для регулирования (уточнения) оценки хозяйственных средств и их источников, учтенных на основ­ных счетах. Они, в свою очередь, подразделяются на контрактивные и контрпассивные.

Контрактивные счета предназначены для регулирования оценки отдельных основных активных счетов, а поэтому сами явля­ются пассивными. По кредиту этих счетов показывается увеличение сумм, которые подлежат вычету с основного активного счета, а по дебету - уменьшение этих сумм. Сальдо показывает окончательную сумму, которая подлежит вычитанию из остатка основного активно­го счета. К таким счетам бухгалтерского учета в НБУ относятся, на­пример, такие: «Неамортизированный дисконт по долгосрочным кредитам, которые предоставлены банкам», «Неамортизированный дисконт по долговым ценным бумагам в торговом портфеле банка», «Резервы под задолженность по предоставленным кредитам и вы­плаченным гарантиям», «Износ нематериальных активов», «Износ основных средств», «Резервы под задолженность по начисленным доходам» и т.п.

Контрпассивные счета предназначены для регулирования основных пассивных счетов, а сами являются активными. Они служат для уменьшения сумм источников средств, которые учи­тываются на основных пассивных счетах. Дебетовое сальдо контрпассивного счета показывает увеличение сумм, которые подлежат вычитанию из остатка основного пассивного счета. Примерами такого счета являются: «Банкноты и монеты в храни­лищах Национального банка Украины», «Неамортизированный дисконт по сберегательным (депозитным) сертификатам, которые эмитированы Национальным банком Украины», «Неамортизиро­ванный дисконт по кредитам, которые получены Национальным банком Украины».

Операционные счета используются для отражения и контроля расходов, финансовых результатов. Они неоднородны по своему со­ставу. К ним можно отнести такие счета: «Расходы будущих периодов», «Доходы будущих периодов», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и т.п.

По способу группировки и обобщения учетных данных бух­галтерские счета подразделяют на синтетические и аналитиче­ские. Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств, денежных средств, источников их образования и хозяйственных процессов в обоб­щенном виде и в денежном выражении. Учет, который ведется на таких счетах, называется синтетическим. В НБУ синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III и IV по­рядков.

Для детальной характеристики объектов бухгалтерского учета используют аналитические счета, которые детализируют содержа­ние синтетических счетов. Учет, который ведется на аналитических счетах, называется аналитическим.

Счета бухгалтерского учета служат не только источником информации о хозяйственной деятельности, но и основным ис­точником контроля за отношениями, которые складываются меж­ду банком и государством, между банком и его клиентами, дру­гими внешними пользователями учетной информации.

11.4. План счетов. Для самого банка также необходима определенная систематизация счетов, которая бы предоставляла возможность обоснованно контролиро­вать и анализировать. НБУ разработан специальный перечень счетов, который называ­ется Планом счетов бухгалтерского учета Национального банка Украины. В основу его построения положены общепринятые принципы и международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Балансовые счета в Плане счетов бухгалтерского учета Нацио­нального банка Украины классифицируются по активам и обяза­тельствам, типам операций и степенью снижения ликвидности. План счетов подразделяется на три логичные части: баланс активов и пас­сивов; доходы и расходы; меморандные и внебалансовые счет а.

Активные и пассивные счета отображаются отдельно в четкой по­следовательности по балансовым счетам - в разрезе счетов IV порядка, III. II и I порядка. Каждый счет первого порядка - класс, распределен на счета IIпорядка (они двузначные и являются разделами плана), III порядка,| (они 3-х значные и представляют собой группу счетов) и IV порядка (четырех значные и служат как балансовые счета).

Счета доходов (6-и класс) и расходов (7-и класс) закрываются один раз в конце года.

Счета класса 8 «Меморандные счета» в баланс не включаются. Меморандные счета используются с целью обеспечения оператив­ной информацией для осуществления контроля за отдельными опе­рациями НБУ и как технические для осуществления расчетов и т.п. Внебалансовые счета отражаются в разрезе балансовых счетов (сче­тов IV порядка) и групп.

В зави­симости от цели использования показателей отчетность банков раз­деляют на государственную статистическую отчетность и банков­скую отчетность. Государственная статистическая отчетность на­правляется, местным статистическим органам по формам и в порядке, ус­тановленном Государственным комитетом статистики. Банки составляют специальную отчетность, которая направляется отдельным пользо­вателям и содержит целевую информацию.

Банковская отчетность - это специальная отчетность, которая подается только банками и другими финансовыми посредниками, которые выполняют банковские операции. Формы банковской от­четности, порядок ее составления и предоставления согласно дейст­вующему законодательству определяются НБУ. Данные банковской отчетности являются основанием для разработки денежно-кредитной и банковской статистики, которая используется для вы­полнения НБУ регулирующих и надзорных функций.

В зависимости от субъекта, т.е. с точки зрения того, кто состав­ляет банковскую отчетность, различают отчетность НБУ и отчет­ность банков второго уровня банковской системы. В свою очередь состав и содержание отчетности, которую составляют НБУ и банки второго уровня банковской системы, отличаются между собой, что связано с той ролью, которую они выполняют в экономике страны

Поэтому пакет отчетности, кото­рую составляет НБУ как центральный банк государства, можно ус­ловно разделить на такие части:

1) финансовая отчетность;

2) денежно-кредитная и банковская статистическая отчетность;

3) статистика платежного баланса и с международной инвести­ционной позиции.

Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, кото­рая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчет­ный период. Финансовая отчетность НБУ включает: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, от­чет о собственном капитале и примечания к отчетам.

Банковский баланс - это бухгалтерский баланс, который отра­жает состояние активов, обязательств и собственного капитала в де­нежном выражении на определенную дату. Активы, обязательства и капитал подразделяются по отдельным статьям. Каждая статья ха­рактеризует отдельный вид хозяйственных средств или источников их формирования. Статьи баланса группируются по экономическо­му содержанию и размещаются сверху вниз по мере снижения лик­видности и увеличения сроков обязательств. Форма банковского ба­ланса односторонняя, т.е. статьи последовательно размещаются сверху вниз. Ежедневное составление учреждениями НБУ баланса является характерной особенностью бухгалтерского учета в банках. Баланс содержит только остатки (сальдо) счетов бухгалтерского учета на определенную дату, поэтому в банковской практике его называют сальдовым. Кроме сальдового баланса, НБУ составляет оборотно-сальдовый баланс, который предусматривает предоставление информации об оборотах и исходящих остатках (сальдо) по балансовым счетам, счетам доходов и расходов и внеба-лансовыми счетами за отчетный месяц.

Отмеченные виды балансов составляются по полной номенкла-прс г'кмоп в соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета I

Шнш.|.пшч> банка Украины». Активные и пассивные счета от-1-.| I-мни н имению в строгой последовательности по балансовым счетам (счета IV порядка), группам (счета III порядка), разделам (сче­та II порядка) и классам (счета I порядка), а внебалансовые счета - по счетам четвертого порядка и группам. Баланс активов и пассивов формируется по данным счетов 1-5 классов, а внебалансовые - по данным 9 класса. Счета класса 8 в баланс не включаются. Счета до­ходов (6 класс) и расходов (7 класс) закрываются один раз в конце года. Для определения результата деятельности банка в течение года разница между счетами классов 6 и 7 выводится в автоматическом режиме как условный технический активно-пассивный счет 5999 «Результат деятельности». В ежедневном и оборотно-сальдовом балансах все суммы рас­пределяются по признакам резидентности (резиденты и нерезиден­ты) и вида валюты (национальная валюта и иностранная валюта, ко­торая, в свою очередь, подразделяется на свободно конвертирован­ную и неконвертируемую). Схематически баланс НБУ состоит из трех частей: 1) баланс активов и пассивов, причем сумма активов всегда рав­на сумме обязательств и капитала банка; 2) доходы и расходы банка, разница между которыми влияет на размер капитала; 3) внебалансовые счета, сумма активных внебалансовых счетов должна равняться сумме пассивных внебалансовых счетов. В общем отчетный баланс НБУ имеет такой вид 6.9. Методическое обеспечение бухгалтерского учета в банках, составления отчетности и проведения аудита Регулирование вопросов методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности осуществляет Министерство финансов Ук­раины, которое утверждает национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета, другие нормативно-правовые акты относи­тельно ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Банки организовывают бухгалтерский учет в соответствии с внутренней учетной политикой, разработанной на основании пра­вил, установленных НБУ в соответствии с международными стан­дартами бухгалтерского учета и положений (стандартов) Украины. НБУ устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, которые являются обязатель­ными для всех банков, гарантируют и защищают интересы пользо­вателей финансовой отчетности. В то же время ведение банками бухгалтерского учета должно обеспечивать своевременное и полное отражение всех банковских операций и предоставление пользователям достоверной информации о состоянии активов и обязательств, результаты финансовой деятельности и их изменения. НБУ разрабатывает и утверждает план счетов бухгалтерского учета в банках, инструкции относительно его применения, другие нормативные акты по вопросам бухгалтерского учета и отчетности банков, которые входят в его полномочия. Нормативные документы по вопросам банковского бухгалтерского учета и отчетности, кото­рый используется в государственной статистике, согласовываются с Государственным комитетом статистики Украины. Организовывая статистическую отчетность, НБУ устанавливает для банков: 1) формы отчетности и методику их составления. Разработчи­ками форм статистической отчетности, которые направляются в НБУ, являются структурные подразделения центрального аппара­та НБУ. Координатором статистической отчетности, предостав­ляемой в НБУ, является его экономический департамент. Этот департамент один раз в квартал осуществляет пересмотр перечня форм статистической отчетности, их структуры, порядка и перио­дичности составления, сроков и способов предоставления в НБУ территориальными управлениями и учреждениями НБУ, а также банками; 2) периодичность и сроки предоставления отчетности. Дата пре­доставления и периодичность составления определены в формах от­четности. Если дата предоставления данных в форме файлов совпа­дает с выходным (праздничным) днем, то файл посылается элек­тронной почтой в первый рабочий день после выходного (празднич­ного) дня; 3) структуру объяснительной записки; 4) минимум сведений, которые подлежат опубликованию, и сроки их предоставления; 5) методику составления консолидированной отчетности. Нормативно-правовой акт НБУ - это официальный документ, юридическая форма его правовой деятельности. Он содержит право­вые нормы по основным вопросам банковской деятельности, регу­лирует отношения в пределах банковской системы и содержит опре­деленные правила ее деятельности. Нормативно-правовой акт, из­данный НБУ по вопросам, отнесенным к его полномочиям, является обязательным для выполнения органами государственной власти и органами местного самоуправления, всеми банками, а также юриди­ческими и физическими лицами. Нормативно-правовые акты НБУ издаются в форме постановле­ний Правления НБУ. Инструкции, положения, правила нормативно­го характера утверждаются постановлениями Правления НБУ. Они не могут противоречить законодательству Украины и не имеют об­ратной силы, кроме случаев, когда согласно закону смягчают или отменяют ответственность. Нормативно-правовые акты НБУ подле­жат обязательной государственной регистрации в Министерстве юс­тиции Украины. Вступают в силу нормативно-правовые акты НБУ в определенный им срок, но не ранее дня принятия, кроме тех, кото­рые подлежат государственной регистрации и вступают в силу в сроки, определенные законодательством Украины. Нормативно-правовые акты по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в банках готовятся НБУ для исполнения законов, поста­новлений Верховной Рады Украины, указов Президента Украины, решений Правления или руководства Национального банка. При этом особое внимание уделяется упорядочиванию ранее принятых нормативно-правовых актов с целью уменьшения их числа, а также улучшению правового и методологического обеспечения бухгалтер­ского учета и отчетности в банковской системе. Важную роль в деятельности НБУ играют разъяснения относи­тельно применения банками единых правил бухгалтерского учета, порядка отображения банковских операций в системе счетов и фи­нансовой отчетности, правил организации статистической отчетности. Разъяснения готовятся соответствующим подразделением (де­партаментом бухгалтерского учета или экономическим департамен­том) центрального аппарата НБУ и посылаются банкам за подписью председателя НБУ или его заместителей. Если разъяснения касают­ся деятельности других подразделений НБУ, то они согласовывают­ся с ними. Руководство бухгалтерским учетом и отчетностью не ограничи­вается только разработкой и внедрением плана счетов, организаци­ей отчетности, подготовкой нормативно-правовых актов и разъясне­ний, но и направлено на проверку состояния бухгалтерского учета и отчетности, операционной деятельности в банках, предоставления необходимой помощи в ее организации. На НБУ возложены обязан­ности по разработке форм расчетно-денежных документов, указаний о порядке составления годовых отчетов банками. НБУ ежегодно по­дает Верховной Раде Украины отчет о своей работе, баланс своей деятельности и сводный баланс банковской системы Украины. Одним из направлений руководства бухгалтерским учетом и от­четностью является усовершенствование организации учетно-операционной деятельности, а также организации отчетности бан­ков. Оно предусматривает разработку и внедрение новых форм но­сителей учетной информации, рациональных схем документооборо­та, порядка ведения аналитического и синтетического учета, порядка проведения инвентаризации, технологии решения учетных задач. Успешная реализация этих направлений базируется на внедрении современных банковских информационных технологий, комплекс­ной автоматизации и компьютеризации бухгалтерского учета и от­четности, создании единого комплекса технических и программных средств информационной системы банков (ИСБ). ИСБ обеспечивает накопление, поддерживание в актуальном состоянии и многоцелевое комплексное использование данных, которые содержат бухгалтер­скую и статистическую информацию о финансово-экономическом состоянии банка. В частности, с целью уменьшения объемов и уско­рения передачи отчетной информации через электронную почту, по­вышения уровней оперативности, достоверности и автоматизации ее формирования НБУ внедрена технология обработки информации для составления отчетности, которая основывается на принципе экономических показателей. Эти экономические показатели авто­матически берутся из операционного дня банка и в виде стандарт­ных форматов файлов передаются через электронную почту в НБУ непосредственно или через Центральную расчетную палату. Согласно требованиям законодательства Украины банки обяза­ны предоставлять НБУ финансовую отчетность, ежегодно прове­ряемую аудитором (аудиторской фирмой). НБУ разработано и ут­верждено положение о порядке предоставления банками в НБУ ау­диторских отчетов (аудиторских заключений) по результатам еже­годной проверки финансовой отчетности. Аудиторский отчет со­ставляют аудиторы, которые имеют право на проведение аудитор­ской деятельности и соответствующий сертификат НБУ на аудитор­скую проверку банков, Аудиторский отчет (аудиторское заключение) относительно подтверждения достоверности, полноты и соответствия законодательству Украины финансовой отчетности должен быть составлен согласно требованиям законодательства Украины и стандартов ау­дита. Составляющей аудиторского отчета (аудиторского заключе­ния) является вывод о действительном финансовом состоянии банка и о подтверждении или аргументированном отказе от подтвержде­ния (отказ от высказывания мнения, негативное мнение) аудитором (аудиторской фирмой) достоверности, полноты и соответствия зако­нодательству Украины такой отчетности банка: - баланс банка; - отчет о счетах доходов и расходов, т.е. отчет о финансовых ре­зультатах; - отчет о движении капитала; - таблица сроков активов и пассивов (в т.ч. доходность и лик­видность активов, качество кредитного портфеля и портфеля ценных бумаг, состояние дебиторской задолженности, качество управления активами и пассивами банка); - информация о достаточности резервов и капитала банка (в т.ч. соответствие формирования капитала банка, фондов, резервов тре­бованиям нормативно-правовых актов НБУ, в т.ч. оценки риска бан­ковских операций и операций с инсайдерами; - информация об адекватности бухгалтерского учета, процедур внутреннего аудита и мероприятий контроля банка требованиям нормативно-правовых актов НБУ. На НБУ возложены обязанности по регулированию функциони­рования службы и внутреннего аудита в банках Украины. Банки создают службу внутреннего аудита, которая является органом опе­ративного контроля наблюдательного совета банка. Служба внут­реннего аудита банка выполняет такие функции: 1) осуществляет надзор за текущей деятельностью банка; 2) контролирует соблюдение законов, нормативно-правовых ак­тов НБУ и решений органов управления банка; 3) проверяет результаты текущей финансовой деятельности банка; 4) анализирует информацию и сведения о деятельности банка, профессиональную деятельность его работников, случаи превыше­ния полномочий должностными лицами банка; 5) предоставляет наблюдательному совету выводы и предложе­ния по результатам проверок; Таблица 2.2 БАЛАНС НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ НА 31 ДЕКАБРЯ 2004 ГОДА, млн. грн. Наименование стать»     2004 г.   2003 г.   Активы           Средства н депозиты в иностранной валюте       Авуары в СПЗ       Монетарное золото   И 80     Ценные бумаги Правительства       Ценные бумаги нерезидентов       Кредиты банкам и другим заемщикам       внутренний государственный долг       Ичмосы в счет квоты МВФ   11 304     Основные средства и нематериальные активы       Другие активы       Наименование статьи   2004 г.   2003 г.   Всего активов       Обязательства           Банкноты и монеты в обращении   45 669   36 048   Средства банков       Средства Правительства и других клиентов       Обязательства по перечислению прибыли в бюджет       Депозитные сертпоикаты, выпущенные НБУ     —   Кредиты полученные       Обязательства перед МВФ   1 9 869     Другие обязательства       Всего обязательств   81 622     Собственный капитал           Уставный капитал       Фонды и другие резервы       Резерв переоценки иностранной валюты и банковских металлов       Резерв переопенки основных средств       Всего собственного каши ала       Всего пассивов     71 967      

Дата добавления: 2015-07-14