Задача 9. Влияние структуры затрат на финансовые показатели

Влияние структуры затрат на финансовые показатели

деятельности санаторно-курортного комплекса

Оценить, как отразится перераспределение затрат внутри неизменной суммы общих затрат на следующих финансовых показателях: удельные веса постоянных и переменных затрат в общей сумме затрат, точка безубыточности, зона безопасности, сила операционного рычага.

Определить, как изменилась структура затрат

Какой вариант затрат следует принять с точки зрения окупаемости?

Как измениться предпринимательский риск при втором варианте?

Исходные данные:

Объем продаж и затраты предприятия

Показатели, тыс. руб.	Вариант
Объем продаж
Затраты переменные
Затраты постоянные
Себестоимость продукции

1 вариант:

1. Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг:

Удельный вес _перем =переменные затраты/себестоимость лечебно- оздоровительных услуг =

= 1360/1720= 0,79

2. Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг:

Удельный вес _пост =переменные затраты/себестоимость лечебно- оздоровительных услуг =

= 360/1720= 0,20

3. Определение прибыли от реализации:

Прибыль = объем продаж- себестоимость

= 6000-1720= 4 280 тыс. руб.

4. Расчет маржинального дохода:

Маржинальный доход = постоянные затраты + прибыль

= 360 + 4280 = 4 640 тыс.руб.

5. Расчет точки безубыточности:

Точка безубыточности = выручка от реализации * (постоянные затраты/ маржинальный доход) =

= 6000* (360/4640) = 465,517 тыс.руб.

6. Определение зоны безопасности:

Зона безопасности = (выручка от реализации –

точка безубыточности)/ выручка от реализации *100% =

= (6000-465,517)/6000*100=92%

7. Определение операционного рычага:

Операционный рычаг = маржинальный доход/ прибыль =

=4 640/4 280= 1,08

2 вариант:

Расчеты производятся аналогично первому варианту.

1. Удельный вес _переем = 2500/2845= 0,87

2. Удельный вес _пост = 345/2845= 0,12

3. Прибыль = 7500-2845=4 655 тыс. руб.

4. Маржинальный доход = 345 + 4655 = 5000 тыс.руб.

5. Точка безубыточности = 7500*(345/5000)= 517,5 тыс.руб.

6. Зона безопасности = (7500-517,5)/7500*100=93,1%

7. Операционный рычаг = маржинальный доход/ прибыль = 5000/4655= 1,07

Результаты расчетов:

Показатели	Варианты	Отклонения
		+,-	%
Себестоимость продукции, тыс. руб.			+1125	165,4
Удельный вес переменных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг	0,79	0,87	+0,08	110,1
Удельный вес постоянных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг	0,20	0,12	-0,08
Прибыль, тыс.руб.			+375	108,7
Маржинальный доход			+360	107,7
Точка безубыточности	465,5	517,5	+52	111,1
Зона безопасности, %		93,1	+1,1	101,1
Операционный рычаг	1,08	1,07	-0,01

Операционный рычаг уменьшается, следовательно уменьшается предпринимательский риск.

Дата добавления: 2015-07-14