Продолжение задачи 2.

Задача 1

Ревизором проведена проверка наличия денежных средств в кассе на 20.09.2014 г. Фактическое наличие денег в кассе на момент проверки 1245 тыс. руб. Последний отчет кассира составлен 19.09.2014 г. и остаток наличных денег в кассе на день проверки, включая ПКО №45 и РКО №34, составил 970 тыс. руб. К моменту начала проверки по операциям кассы имеются следующие документы: ПКО №46 на сумму 450 тыс. руб., РКО №35 на сумму 170 тыс. руб. Требуется установить какие нарушения Правил ведения кассовых операций в РБ допущены, сформулировать запись в акте проверки и составить корреспонденцию в бухучете.

Решение:

1.Найдем остаток денежных средств в кассе на момент проверки согласна данных учета:

970 000 + 450 000 – 170 000 = 1 250 000руб.;

2.Найдем сумму недостачи:

1 245 000 – 1 250 000 = 5 000 руб.

3.Испровительные записи в бухгалтерском учете:

Содержание хоз.операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб
Д-т	К-т
1.выявлена недостача наличных денег в кассе			5 000
2.Недостача наличных денег отнесена на виновное лицо	73/2		5 000
3.1Сумма недостачи наличных денег удержана из з/п виновного лица		73/2	5 000
3.2Внесена сумма недостачи в кассу		73/2	5 000

4.Запись в акте ревизии:

При проведении проверки наличных денег в кассе установлена недостача наличных денег в кассе в сумме 5 000 руб. Согласно Кодекса РБ об административных прованарушениях нарушения порядка ведения кассовых операций влечет наложение штрафа в размере до 10 базовых величин.

Необходимо произвести удержания с МОЛ, указать на привлечение к дисциплинарной ответственности ответственного лица не добросовестное отношения к должностным обязанностям. Указать главному бухгалтеру на недопущение выявленных нарушений и проведение разъяснительных мероприятий.

Задача 2

При проверке правильности формирования первоначальной стоимости ОС установлен следующий факт. Организацией в отчетном периоде был приобретен фрезерный станок ХZ6350ZB. Покупная стоимость с НДС 24600 тыс. руб. Задолженность перед поставщиком погашена в половинном размере путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации. Расходы по вводу станка в эксплуатацию: транспортные (собственные автотранспорт) 1200 тыс. руб., зарплата 600 тыс. руб., материалы 200 тыс. руб. В бухучете сделаны следующие записи:

08.1 60 поступил станок от поставщика 20500 тыс. руб.

18 60 принят НДС поставщика 4100 тыс. руб.

60 51 оплата в половинном размере задолженности 12300 тыс. руб.

68.2 18 принят НДС к зачету 4100 тыс. руб.

08.1 10.1 списаны материалы 200 тыс. руб.

25 70 начислена зарплата за установку станка 600 тыс. руб.

01 08.1 станок принят в эксплуатацию 20700 тыс. руб.

Требуется: определить допущенные нарушения, составить необходимые исправительные корреспонденции счетов, сформулировать запись для включения в акт проверки.

Решение:

Содержание хоз. операции	По данным учета	Должно быть	Исправления
Д-т	К-т	Сумма, тыс.руб	Д-т	К-т	Сумма, т.р.	Д-т	К-т	Сумма, т.р.
1.Получен станок от поставщика: -на сумму без НДС; -на сумму НДС	08/1					20 500	-	-	-
2.Оплачены счета поставщиков						12 300	-	-	-
3.Принят НДС к зачету	62/1			68/2			68/2		2050 (красным ст-но)
4.Списаны расходы связанные с транспортировкой станка	-	-	-			1 200
5.Начислена заработная плата работникам за установку станка									600 кр.ст.
6.Произведены отчисления из з/п работников: -ФСЗН; -Белгострах	-	-	-		76/2	3,6		76/2	3,6
7.Списанны материале на установку станка	08/1	10/1		08/1	10/1		-	-	-
9.Станок введен в эксплуатацию		08/1				22 707,6		08/1	2007,6

Запись в акт ревизии: при проверке правильности формирования первоначальной стоимости основных средств установлен факт нарушения требований Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств утвержденной постановлением Минфина РБ № 26 от 30.04.2012 в части пункта 10. Первоначальная стоимость фрезеровочного станка занижена на 2 007,6 тыс.руб.

Необходимо произвести исправительные записи в учетных регистрах.

↑

Продолжение задачи 2.

Задача 3.

При проведении проверки ревизором установлено, что в проверяемом периоде предприятием на основании утвержденного акта был списан объект ОС. Первоначальная стоимость объекта 1,9 млн. руб., сумма амортизации на момент списания 1520 тыс. руб. В акте списания сказано, что преждевременное выбытие произошло вследствие нарушения условий эксплуатации объекта. Стоимость годных запчастей, остающихся после ликвидации объекта, по оценке комиссии составляет 164 тыс. руб. За его демонтаж была начислена зарплата работникам 140 тыс. руб.

В бухучете выбытие объекта было отражено следующим образом:

91.4 01 списана ост. стоимость 380 тыс. руб.

02 01 списана сумма начисленной амортизации 1520 тыс. руб.

99 91.5 списан фин. результат 380 тыс. руб.

26 70 начислена зарплата работникам за демонтаж 140 тыс. руб.

Требуется: оценить правильность отражения в учете выбытия ОС и формирование фин. результата по данной операции.

Решение:

Содержание хоз. операции	По данным учета	Как должно быть	Исправительные записи
Д-т	К-т	Сумма,т.р.	Д-т	К-т	Сумма, р.	Д-т	К-т	Сумма
1Списан объект ОС: -по первоначальной стоимости; - на сумму начисленной амортизации; -на остаточную стоимость	91/4			91/4			-   -	-   -	-   -
2.Оприходованы запасные части оставшиеся после ликвидации ОС	-	-	-	10/5	91/1		10/5	91/1
3.Начислена з/п работникам за демонтаж ОС				91/4			91/4		140 кр.с-но
4.Произведены отчисления от заработной платы работников занятых демонтажем ОС: -ФСЗН; -Белгострах	-	-	-	91/4 91/4	76/2	47,6 0,84	91/4 91/4	76/2	47,6 0,84
5.Определено сальдо прочих доходов и расходов	-	-	-	91/5 91/1	91/4 91/5	568,44	91/5 91/1	91/4 91/5	568,44
5.Списан финансовый результат от ликвидации ОС (убыток)		91/5			91/5	404,44		91/5	24,44

Запись в акт ревизии: При проверке правильности списания объекта ОС ревизором был установлен факт не правильного формирования финансового результата от выбытия ОС. Сумма убытка от данной операции занижена на 24 440 руб. Данный факт привел к завышению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и переплате данного налога на сумму 24 440 *18% = 4 399 руб.

Необходимо произвести исправляющие записи на счетах бух. учета и подать уточняющую декларацию по налогу на прибыль.

↑

Дата добавления: 2015-12-08