Ревизия финансовых вложений

Цели и задачи проверки учета финансовых вложений заключаются в оценке законности операций с финансовыми вложениями, правильности их классификации и отражения в бухгалтерском учете, проверке правильности проведения инвентаризаций финансовых вложений.

Источники информации:

Первичные документы: (копии учредительных документов; выписки из реестра акционеров; сертификаты акций и другие ценные бумаги; договоры купли-продажи ценных бумаг; депозитные договоры; договоры займа; книга регистрации ценных бумаг; договоры о совместной деятельности)

-Учетные регистры.

-Отчетность.

Финансово-инвестиционные операции обычно немногочисленны, но значительны по величине отдельных сделок, поэтому есть смысл каждую такую операцию исследовать и оценивать от-

дельно.

Основные ревизионные процедуры:

1.Проверка данных регистров учета финансовых вложений, их сверка со счетами Главной книги.

2.Проверка документов на право собственности финансовых вложений.

3.Проверка действительности осуществления финансовых инвестиций:

- проверка правильности определения и полноты отражения в учете величины финансовых инвестиций;

-получение подтверждения от предприятий, в которые произведены финансовые вложения, о размерах вложений;

4.Проверка правильности оформления документации по инвентаризациям финансовых вложений и сравнение их результатов с данными аналитического учета.

5.Проверка правильности отражения операций по списанию сумм разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг.

6.Анализ правильности формирования финансовых результатов в связи с изменением курсовой стоимости ценных бумаг, начислением процентов, дивидендов и других доходов и их налогообложения.

7.Проверка финансовых вложений в уставные капиталы других организаций:

-изучение фактов и цели финансовых вложений в уставные капиталы других организаций;

-анализ производимой оценки стоимости финансовых вложений,

вносимых в неденежной форме;

-проверка расчетов по доходам от финансовых вложений в уставные капиталы других организаций;

-проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.

8.Проверка вложений в совместную деятельность:

-изучение фактов и цели финансовых вложений в совместную деятельность;

-анализ производимой оценки стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме;

-проверка расчетов по доходам от участия в совместной деятельности других организаций;

-проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность других организаций;

-проверка возврата имущества при прекращении договора о совместной деятельности.

9.Проверка вложений в займы, предоставленные другим организациям, полнота и своевременность возврата займов:

-изучение фактов и цели финансовых вложений в займы;

-анализ производимой оценки стоимости финансовых вложений в займы в неденежной форме: ценными бумагами, основными средствами, материалами, нематериальными активами, продукцией, товарами;

-проверка расчетов по доходам от вложений в займы;

-проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы;

10.Проверка правильности оформления и отражения в учете операций по выбытию финансовых вложений.

11.Проверка правильности налогообложения операций с ценными бумагами, а так же анализ влияния нарушений, выявленных при проверке учета операций финансовых вложений,на исчисление и уплату налогов и расчетов с внебюджетными фондами (оценка налоговых рисков)

Типичные ошибки:

-отсутствие документов, подтверждающие фактические финансовые вложения;

-оформление документов с нарушениями установленных требований;

-исправление записей в документах без необходимых оснований;

-отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

-некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;

-несвоевременное отражение в учете свершившихся операций;

-несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

-неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг.

Дата добавления: 2015-12-08