Анализ вложений

№ п/п	Вид финансовых вложений	Балансовая стоимость пакета, тыс.руб.	Доля пакета в общем портфеле	Сумма полученных процентов, дивидендов	Доходность пакета % (гр.4/гр.2´100)	% к балансовой прибыли, (гр.5/Пб´100)
А
	Долгосрочные вложения, всего
1.1	Паи в уставных капиталах других организаций
1.2	Облигации
1.3	Акции приватизированных предприятий
1.4	Акции банков
	Краткосрочные финансовые вложения
	Всего

Анализируя приведенные данные по результатам графы 5, можно выделить наиболее доходные виды финансовых вложений, а по результатам графы 6 – оценить их вклад в общую сумму балансовой прибыли. Следует наиболее внимательно отнестись к ценным бумагам в разрезе держателей, видов ценных бумаг, доходности пакетов, т.е. того, что отражает эффективность использования краткосрочных финансовых вложений.

Проценты к получению ), проценты к уплате

Выделение и анализ статьи «Проценты к получению и уплате» необходимо производить для контроля условного показателя дохода до выплаты процентов, что позволяет подробнее охарактеризовать прибыль от финансовой деятельности.

С этой целью рассчитывают:

1.Коэффициент покрытия обеспеченности процентов

Times Interest Earned - TIE

TIE = ,

Где EBIT прибыль до налогообложения (Пб), до вычета процентов и финансовых расходов по налогу на прибыль. (Earned Before Interest and Taxes – EBIT).

EBIT = Пб + Проценты к уплате

2.Коэффициент генерирования доходов

Кдох. = * 100

Прочие доходы и расходы включают данные по операциям, вязанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). К ним, в частности, относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, (если это не предусмотрено в обычной деятельности) содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции.

Если затраты на содержание законсервированных производственных мощностей компенсируются, то они соответственно отражаются как прочие доходы.

Кроме того, в составе прочих доходов и расходов отражаются результаты, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.), также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счёт финансовых результатов.

Данные по прочим доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы включают: депонентскую задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; курсовые разницы; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или в условных денежных единицах, и т.п.

Прочие расходы отражают: суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищения материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные издержки, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных единицах, и т.п.

В результатах прочей деятельности при любом итоге, положительном или отрицательном находят отражение факты ненормальной деятельности предприятия. Это, как правило, нарушения взаимоотношений контрагентов, и все статьи носят непостоянный характер.

Анализ прочих доходов и расходов проводится по соответствующей смете путем сопоставления отчетного года с предыдущим. Анализ преследует цель изучить динамику за ряд лет, что позволит судить об организации работы маркетинговых и финансовых служб предприятия по организации и контролю за выполнением договорных обязательств.

Влияние внереализационных результатов на прибыль до налогообложения показан в п. 1.3 разд. 2.3.

Таблица 2.19

Дата добавления: 2015-12-08