Контроль расчетов с подотчетными лицами.

Основными задачами проверки являются:

1) установление законности и целесообразности выдачи ДС под отчет.

2) проверить правильность возмещения расходов по командировке.

3) установить законность и правильность записей в учете по счету 71.

Источники информации:

1) приказы (распоряжения руководителя).

2) книга регистраций работников направляемых в командировку.

3) командировочное удостоверение.

4) отчет кассира с ПКО и РКО, авансовые отчеты с приложенными к ним документами (билеты, чеки, счет).

5) регистры БУ, ж/о или машинограммы по счету 71.

6) главная книга, оборотная ведомость, БО.

7) НПА, регулирующие вопрос выдачи денег под отчет: правила ведения КО и расчетов наличными ДС в РБ.

8) инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ.

9) постановление МинФина РБ «об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за пределы РБ».

Проверка осуществляется сплошным методом.

Последовательность проверки:

1) инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, т.е. по регистру БУ (ж/о), смотрят остатки Д задолженности подотчетных лиц и требуют возврата их в кассу.

2) устанавливается реальность с-до по счету 71 на начало ревизуемого периода, т.е. ревизор сопоставляет с-до по счету 71 записанное в ж/о, главной книге, оборотной ведомости, балансе.

3) устанавливает правильность документального оформления коммерческих расходов, т.е. обращает внимание на наличие приказов, книги регистрации, командировочного удостоверения.

4) устанавливает соблюдение правил выдачи денег под отчет, т.е. смотрит, имеется ли список работников, которым могут выдаваться суммы под отчет и он д.б. утвержден руководителем; устанавливают, не выдаются ли авансы лицам, не работающим в данной организации; работников, которые отчитались по ранее полученным суммам, нет ли случаев передачи подотчетных сумм от одного работника к другому, не выдаются ли под отчет суммы на личные нужды работников.

5) устанавливает своевременность предоставления авансовых отчетов в бухгалтерию (не позднее 3 рабочих дней).

6) если установлено что работник не вовремя возвратил подотчетные суммы, то ревизор смотрит удерживал ли бухгалтер с этой суммы подоходный налог.

7) при проверке авансовых отчетов и приложенных к ним документов, обращают внимание на законность расходов на проезд, т.е. есть ли билеты и соответствует ли дата на документе отметкам в командировочном удостоверении.

8) правильность расчета суточных. Если суточные оплачены сверх норм, то смотрит, есть ли это в коллективном договоре и есть ли приказ об этом.

9) устанавливает правильность и обоснованность записей согласно авансовому отчету в ж/о, а ж/о проверяет правильность подсчета итогов по корреспондирующим счетам, правильность Д и К оборотов, проводит встречную проверку ж/о по счету 71, с ж/о по счету 50, с ведомостью №15 по счету 26.

10) устанавливает соответствие данных синтетического учета, данным аналитического учета, т.е. записи ж/о ревизор сопоставляет записям главной книги, а главную книгу с записями в оборотной ведомости по счету 71.

11) правильность отражения в балансе с-до по счету 71 (по счету 71 с-до м.б. одновременно и Д и К, в балансе оно показывается развернуто, т.е. Д в Активе баланса, а К в Пассиве баланса.

22. Проверка расчетов по оплате труда: задачи, источники информации.

Задачи: проверяет правильность и своевременность расчетов с работниками по ОПТ, в соответствии с действующим трудовым законодательством а также законность и достоверность записей в учете по сч. 70.

Источники информации:

1) регистры б/у: главная книга, ЖО № 10, 10/1, разработочная ведомость, расчетно-платежные ведомости, ЖО, главная книга, оборотная ведомость и баланс.

2) документы: устав, штатное расписание, должностные инструкции, коллективный договор, положение об ОПТ, положение об премирование, нормы выработки, табель учета рабочего времени, больничные листы, наряды, наряд-заказы, акты выполненных работ.

Последовательность проверки:

1) установления реальности сальдо по сч. 70 на начало ревизуемого периода (расчетно-платежные ведомости, ЖО, главная книга, оборотная ведомость и баланс, везде суммы одинаковые).

2) Проверка соблюдения трудового законодательства по приему, перемещению и увольнению работников – проверка проводится на основании приказов, контрактов, трудовых договоров.

3) проверяют расчеты по начислению ЗП, при этом используют выборочный метод, т.е. берут 5-10 работников и проверяют за квартал, обращают внимание на правильность применения действующих тарифных ставок, окладов, на правильность сдельных расценок (могут быть завышены или занижены), на правильность указания в расчетах отработанных дней (по табелю отработано 20 дней, а в расчет принято 22 дня) на правильность арифметических подсчетов, при сдельной ЗП, особо обращают внимание на правильность указания объема выполненных работ (выпущено 100 единиц продукции, а для расчета ЗП взято 150 единиц продукции, т.е. ЗП завышена), при проверке больничных обращают внимание на причины больничного (или сам болел или больничный по уходу за ребенком), т.к. сумма пособия рассчитывается по разному (по уходу за ребенком с 1 дня больничного по 100 % от средней ЗП, а бухгалтер может рассчитать за первые 6 дней по 80 %), при проверке расчетов отпускных перепроверяет правильность указания расчетов отпускных (т.е. 12 предшествующих месяцев), перепроверяет правильность расчета коэффициентов.

4) правильность удержания из ЗП, при этом ревизор учитывает имеющиеся льготы по ПН и подтверждены ли они документально, правильность применения бухгалтером льгот, правильность расчета суммы ПН (440 000 - на работника, 230 000 – на ребенка).

5) проверяет правильность записей согласно расчета по начислению ЗП, по удержанию из ЗП в расчетно-платежной ведомости и в ЖО по сч. 70.

6) в ЖО по сч. 70 выборочно перепроверяет правильность подсчета итогов по отдельным корреспондирующим счетам (Д44 К70); Д и К обороты и выведение сальдо.

7) обязательно проводится встречная проверка Д оборота, ЖО по сч. 70 (Д70 К50), с ЖО по сч 50 кассу (70 К50), суммы д.б. одинаковые.

8) правильность отражения в балансе сальдо по сч. 70, в 5 разделе пассива баланса, т.е. его соответствие главное книге и оборотной ведомости.

9) при проверке платежных ведомостей на выплату ЗП, ревизор обращает внимание на фамилии, т.е. чтобы один и тот же работник не был включен в ведомость 2 раза, обращают внимание на подписи, особенно при выплате ЗП, т.к. ее могут присвоить (работник уволен или уехал, а окончательный расчет с ним не произведен, по правилам по истечении срока исковой давности эти суммы списывают на сч. 91. т.е.Д76/3 К91. Могут быть выявлены случаи что работник по ведомости проходит, а на самом деле он в этой организации не работает (фиктивно работает).

10) если в счет ЗП выдают товары, то обращает внимание удержано ли за них из ЗП, особенно по уволенным работникам (может уволились, а за ним числиться дебиторская задолженность).

Все выявленные нарушения накапливают в рабочей тетради, группируют в ведомостях, таблицах, а затем отражают в соответствующем разделе Акта документальной проверки.

Дата добавления: 2015-12-08