Читайте также:
|
Осн-м нормат. актом, рег-им порядок осущ-ия операций по приему, хран-ю и выдаче налич. денег в кассе пр-ия, являются Правила ведения кассовых операций. Контроль кассовых операций осущ-ся сплошным методом. В процессе его пров-ия необходимо проверить собл-ие касс-ой дисциплины: прав-ть оформ-ия кассовых док-ов и их дост-ть; прав-ть и своевр-ть оприход-ия пост-их в кассу денег, а также выплат, произв-ых из кассы; прав-ть и своевр-ть отражения касс-х операций на счетах б/у; пров-ие внезапной ревизии кассы. Проверка пр-ся на основании след. первич. док-ов и рег-ов б/у: отчетов кассира с прилож-ми приход. и расход. касс-ми док-ми; журналов рег-ии приходных и расходных касс-х док-ов; кассовой книги; корешков чеков исп-ых чековых книжек; выписок из счетов пр-ия с прилагаемыми к ним док-ми, журналов-ордеров № 1, 2, 3, 4 или при автоматиз-й обработке учетной информации – машинограммы.
Следует проверить и установить, исп-ся ли по целевому назн-ию получ-ые из банка нал-е деньги и соотв-ют ли касс-е остатки лимиту, уст-му банком. При проверке расход-ия получ-ых из банка налич. денег по целевому назначению реком-ся составить ведомость о движении налич. денег. Затем необходимо установить, своевременно ли возвращ-ся в банк остатки ден. ср-в по невыданной з/п; сдается ли в банк выручка от реал-ии мат. цен-ей за наличный расчет и другие пост-ия в кассу; ежедневно ли сост-ся отчет кассира; не доп-ся ли приобретение мат. цен-ей за налич. расчет сверх разрешенных предельных сумм, а также не пр-ся ли расчеты через кассу по тем операциям, по которым можно сделать безналич. расчет; имеются ли случаи выдачи денег др. орг-ям.
Далее следует установить достов-ть касс-х отчетов, прав-ть указанных в них оборотов и выведенных остатков. С этой целью необходимо проверить наличие касс-х док-ов, приложенных к отчету кассира, соотв-ие порядковых номеров и сумм кассовых ордеров номерам и суммам, указанным в кассовых отчетах. Касс-ые док-ты пров-ся по форме и существу. Наряду с подсчетом итогов и просмотром прав-ти их оформ-ия провер-ся (выборочно) расписки в получ-ии денег и уст-ся, соотв-ют ли подписи получателей их подписям на других док-ах, нет ли в ведомостях приписок, на какой счет отнесены выплач-ые деньги, пр-ся ли кассиром в платежных ведомостях отметки "депонировано" против фамилий лиц, не получивших причит-ся им сумм. Сумма в каждой платеж. вед-ти сверяется с суммой, указанной в расчетной вед-ти по нач-ию з/п в графе "К выдаче". Выборочным путем уст-ся, не включены ли в платежные вед-ти подставные лица. Для этого фамилии лиц, записанные в вед-ти, сверяются с данными учета личного состава пр-ия. Тщательной проверке подвергаются операции по расходу налич. денег, которые сразу спис-ся на затраты пр-ва без последующего представ-ия отчетов по их исп-ию.
Проверка не предусм-ет (в отдельных случаях) проведение инв-ии кассовой наличности и других цен-ей, нах-ся в кассе. Однако если это предусм-но рабочим планом проверки, ее необх-мо проводить внезапно.
При наличии операций с ин. валютой прежде всего необходимо проверить ведение учета касс-х операций. При этом следует иметь в виду, что наличная ин. валюта, получ-ая из банков, расх-ся строго на цели, на которые она получена. Прием ин. валюты кассами пр-ий произв-ся по приходным кассовым ордерам, выпис-ым в рублевом экв-те, в правом углу которых указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами с указанием наименования иностранной валюты, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным (применяются формы приходных кассовых ордеров, предусмотренные правилами). О приеме наличной иностранной валюты выдается квитанция (корешок приходного кассового ордера) за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.
Выдача иностранной валюты из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, так же как и в приходном ордере указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами с указанием наименования иностранной валюты или надлежаще оформленным другим док-ам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу иностранной валюты, счетам и др.) с обязательным приложением первого экземпляра кассового ордера на общую сумму платежной вед-ти. Док-ты на выдачу ин. валюты должны быть подписаны руководителем пр-ия и гл. бух-ом пр-ия или лицами, ими уполномоченными. В тех случаях, когда на прилаг-ых к расходным касс-м ордерам док-ах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешит-ая надпись рук-ля пр-ия, его подпись на расходных касс-ых ордерах не обязательна.
Оприходованная в кассу пр-ия ин. валюта должна быть исп-на по назначению в течение тек-го раб. дня. В противном случае полученная сумма ин. валюты должна быть сдана в банк не позднее след-го раб. дня. В процессе проверки необх-мо уст-ть, своевр-но ли неисп-ая валюта сдается в банк. На следующем этапе надо установить, ведет ли пр-ие отдельную касс-ю книгу по операциям в ин. валюте. Остальные вопросы пров-ся по методике учета кассовых операций в рублевом эквиваленте.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 44 | Нарушение авторских прав