Читайте также:
|
Специальная документация коммерческих банков разрабатывается и утверждается Центральным Банком России и обязательно к применению физическими и юридическими лицами, осуществляющими по средствам банков расчетные, ссудные и прочие операции. Поскольку коммерческий банк осуществляет множество операций к документации предъявляются следующие требования: 1). стандартизация; 2). унификация.
Стандартизация – это применение документов с единой схемой расположения реквизитов.
Унификация – это максимальное сокращение форм, используемых документов.
Кассовые документы, их назначение сводятся к оформлению права приема и выдачи денежной наличности в рублевой и иностранной валюте, к ним относятся: объявления на взнос наличными, чеки, расходные и приходные ордера.
Расчетные документы используются при взыскании поставщиком платежа за продукцию с их заказчиком, покупателя или при погашении обязательств и задолженностей перед бюджетом, пенсионным фондом, прочими кредиторами. Также при обслуживании банком клиентов или погашение собственных долгов (платежные требования, аккредитивы, расчетные чеки).
Мемориальные документы (ордера) – выписываются банком при оформлении внутрибанковских операций (кредиты, выданные, погашенные, начисление процентов, поступление и выбытие основных средств, заработная плата, начисление износа, получение дохода и расчета прибыли). Значительный объем информации о деятельности банка занимают внебалансовые показатели. В результате ввода первичная бухгалтерская информация зафиксированных документов и ее обработке бухгалтерия получает все необходимые выходные данные, как аналитического, так и синтетического характера.
Банк обязан обеспечить сохранность бухгалтерских документов, ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка, хранение бухгалтерских документов на руководителя и главного бухгалтера банка, в среднем документы хранятся 5 лет.
Порядок:
1). Сформированный в установленном порядке и сброшюрованный бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением доступа к нему.
2). В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах). Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов.
3). В бухгалтерии должны быть работники на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершаемых бухгалтерских операций.
16.02.12
Тема 2. Учет кассовых операций
Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документах. К расходным кассовым документам относятся: денежный чек и расходный кассовый ордер. По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств имеющихся на расчетном счете юридического лица. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций в выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в конце рабочего дня.
Банк имеет право отказаться в приеме чека если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительны. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка
Дебет Кредит
1). Списание средств со счета клиента 20202
«расчетный счет клиента»
2). Выдача наличности сотрудникам банка в подотчет
60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
3). Выдача наличных со счета по вкладам физического лица
42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней»
4). Сдача наличности в учреждении банка РФ
20209
20202 Счет активный по дебету отражается прием денег в кассу по кредиту – выдача денег из кассы.
В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой. С суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности после этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контроллер банка.
Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документах: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.
Дебит Кредит
20202 1). Прием денежных средств от юридических лиц
р/сч.
2). Сдача наличности подотчетными лицами
3). Погашение недостач виновным подотчетным лицом
4). Погашение кредита
45502
5). Погашение процентов по кредиту
47427 «Требования по уплате процентов»
6). Прием наличности во вклады от физических лиц
7). Поступление подкреплений наличными от других банков
31302
8). Наличность от клиента банка в инкассаторских сумках (до пересчета)
40906
9). После пересчета выручки кассы банка, если выручка получилась с «+»
(прибылью) 20209
Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами банка России. Положением ЦБ РФ от 9.10.2002 №199-П и письмом ЦБ РФ от 4.10.1993г. установлено правило ведения кассовых операций. В обязанности бухгалтера-контроллера входят следующие функции: выпуска приходных и расходных кассовых ордеров; 2). Регистрация расходных и приходных ордеров в кассовом журнале; 3). Проверка чеков клиентов; 4). Объявление на взнос наличными, полученных от операциониста. Проверка соответствия количества исполненных кассиром документов количеству записанных в кассовом журнале; 5). Обработка кассовых документов и отчета кассира; 6). Расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом кассовых документов; 7). Передача документа для включения их в отчет по операционному дню.
Функциональные обязанности кассира
1). Исполнение распоряжений – выдача и прием денежной наличности
2). Ведение кассовой книги
3). Запись исполненных кассовых документов в кассовую книгу
4). Передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контроллеру
Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается банком России, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу и графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота, и кассовой работы. Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилища ценностей, главным и старшим кассиром или другим кассовым работником банка о котором заключается договор о полной материальной ответственности. Выполнение операций с наличными деньгами осуществляет кассовые и инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами, и другими ценностями заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассовым работникам запрещается: 1). Передоверять выполнение порученные работы с ценностями другим лицам; 2). Выполнять поручения организаций по проведению 
операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников; 3). Хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.
Банк выдал деньги коммерческому клиенту на оплату труда
Дебет Кредит
40702 20202
Из кассы банка выдана сумма на командировочные расходы сотруднику банка
Дебет Кредит
60308 20202
На основании расходного кассового ордера сдана наличность на пополнение корреспондентского счета
Дебет Кредит
30102 20202
Банк перечислил платеж по поручению вкладчика физического лица с депозитного счета до востребования
Дебет Кредит
30102 47416
С аккредитивного счета открытого в банке произведен платеж коммерческому клиенту
Дебет Кредит
40901 30102
22.03.12
Порядок открытия счетов клиентов (вопрос 15)
Банки должны руководствоваться инструкцией ЦБ от 14 сентября 2006 года («Об открытии и закрытии банковских счетов, по вкладам и депозитам»).
Расчетные счета открываются и юридическим лицам независимо от форм собственности, а также ИП и фл (физические лица). Предприятие может иметь несколько расчетных счетов открытых в различных коммерческих банках.
Для открытия счетов клиент должен предоставить банку:
1). свидетельство ОГРН, ОГРНиП
2). учредительный документ (устав) для юридического лица или документ
удостоверяющий личность для физического лица
3). лицензию или патент на право осуществление деятельности
4). карточку с образцами подписей оттиском печати
5). протокол об избрании федерального директора на должность
6). свидетельство ИНН
Вышеуказанные документы проверяются юридической службой и службой безопасности. Только при полном комплекте документов банк имеет право открыть клиенту счет, после этого с клиентом подписывается договор банковского счета.
В соответствии с договором банк обязуется:
1). принимать платежные документы для исполнения
2). зачислять денежные средства поступающие клиенту от контрагента.
3). принимать денежную выручку, сдаваемую клиенту
4). осуществлять выдачу наличных денег на основании денежных чеков
5). и другое
Лицевые счета открываются клиенту на основании письменного распоряжения подписанного руководителем банка. Лицевой счет вносится в книгу регистрации лицевых счетов, запись в этой книге должна быть отражена не позднее следующего дня за днем заключения договора.
Банк может отказать в открытии счета клиенту, только если у него нет возможности принять его на обслуживание. При необоснованном уклонении банка от заключения договора клиент имеет право обратиться в суд (п.4 ст.445 ГК). Банк не имеет право определять и контролировать направление использования денежных средств, а также устанавливать другие ограничения, не предусмотренные законом.
Расчетно-платежные поручения (вопрос 10)
Выполнение расчетов производится на основании платежных поручений в бумажной или электронной формах. В тексте платежных поручений указываются: назначение платежа, сумма платежа, платежные реквизиты плательщика и получателя, подписи лиц и оттиски печатей. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия средств на счете. Если на счете отсутствуют денежные средства, то банк открывает клиенту картотеку не платежей (№2) на внебалансовом счете №90902.
Дата добавления: 2015-12-07; просмотров: 140 | Нарушение авторских прав