Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности продукции

Любое предприятие, начиная процесс производства или принимая решение об его расширении, должно быть уверено, что затраты окупятся и принесут прибыль. Соизмерение затрат и результатов позволяет оценить эффективность работы предприятия. Без такого сравнения могут быть допущены непоправимые ошибки при выборе экономической политики предприятия, при принятии важных управленческих решений, выборе видов предпринимательской деятельности, определении оптимальных объемов и структуры выпуска продукции (работ, услуг), а также цен на продукцию (работы, услуги).

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению. Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Наибольший удельный вес в валовой прибыли, как правило, принадлежит прибыли от реализации, которая определяется как разница между выручкой от реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции, работ, услуг, товаров, НДС, и прочими налогами и отчислениями.

Рентабельность означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции покрывают издержки обращения (производства) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Анализ динамики себестоимости, прибыли и рентабельности выпуска продукции за 2009–2011 гг. представим в таблицах 1.12 и 1.13 соответственно.

Таблица 1.12 – Анализ основных показателей выпуска продукции за 2009–2010 годы

Показатель	Год	Темп роста, %	Отклонение
		абсолютное	относи-тельное
Объем продукции в действующих ценах, млн. руб.	7 214,00	12 080,00	167,45	+4 866,00	+67,45
Себестоимость произведенной продукции, млн. руб.	6 878,00	10 359,00	150,61	+3 481,00	+50,61
Затраты на 100 руб. произведенной продукции, руб. /руб.	95,34	85,75	89,94	-9,59	-10,06
Рентабельность произведенной продукции, %	4,90	16,60	338,76	+11,70	+238,76

По данным таблицы 1.12 видно, что выпуск продукции за 2010 год увеличился на 67,45% или на 4 866 млн. руб., себестоимость продукции увеличилась на 50,61% или 3 481,0 млн. руб.

Затраты на 100 руб. произведенной продукции уменьшились на 10,06% и составили 85,75 руб. /руб. Рентабельность произведенной продукции увеличилась с 4,9% до 16,6%.

Таблица 1.13 – Анализ основных показателей выпуска продукции за 2010–2011 годы

Показатель	Год	Темп роста, %	Отклонение
		абсолютное	относи-тельное
Объем продукции в действующих ценах, млн. руб.	12 080,00	21 445,0	177,50	+9 365,00	+77,5
Себестоимость произведенной продукции, млн. руб.	10 359,00	17 240,0	166,40	+6 881,00	+66,4
Затраты на 100 руб. произведенной продукции, руб../руб.	85,75	80,39	93,70	-5,36	-6,3
Рентабельность произведенной продукции, %	16,60	24,40	147,00	+7,80	+47,0

По данным таблицы 1.13 видно, что выпуск продукции за 2011 год увеличился на 77,5% или на 9 365 млн. руб., что повлекло увеличение себестоимости продукции на 66,4%. Затраты на 100 руб. произведенной продукции уменьшились на 6,3% и составили 80,39 руб. /руб. Рентабельность произведенной продукции увеличилась с 16,6% до 24,4%.

Анализ динамики себестоимости, прибыли, и рентабельности реализации продукции за 2009–2010 и 2010-2011 года представим в таблицах 1.14 и 1.15 соответственно.

Для анализа будем использовать финансово-экономические показатели деятельности лесхоза за 2010-2011 годы.

Таблица 1.14 – Анализ динамики себестоимости, прибыли и рентабельности реализации продукции за 2009-2010 годы

Показатели	Год	Темп роста, %	Отклонение
		абсолютное	относи-тельное
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	7 388,0	12 581,0	170,29	+5 193,0	+70,29
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	6 982,0	10 797,0	154,64	+3 815,0	+54,64
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	406,0	1 784,0	439,41	+1 378,0	+339,41
Рентабельность реализованной продукции, %	5,7	16,5	289,50	+10,8	+189,5

Таблица 1.15 – Анализ динамики себестоимости, прибыли и рентабельности реализации продукции за 2010-2011 годы

Показатели	Год	Темп роста, %	Отклонение
		абсолютное	относи-тельное
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	12 581,0	23 018,0	+182,9	+10 437,0	+82,9
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	10 797,0	17 913,0	+165,9	+7 116,0	+65,9
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	1784,0	5 105,0	+286,2	+3 321,0	+186,2
Рентабельность реализованной продукции, %	16,5	28,5	+172,7	+12,0	+72,7

Как видно из таблицы 1.15, выручка от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 82,9% или на 10437 млн. руб. Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 65,9%. Прибыль от реализации продукции и рентабельность увеличились на 186,2% и 72,7% соответственно.

Рассмотрим динамику изменения себестоимости, прибыли и рентабельности реализации продукции в ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» за 2009-2011 годы на рисунке 1.2

Рисунок 1.2 Динамика изменения себестоимости, прибыли и рентабельности реализации продукции за 2009-2011 годы

1.7 Анализ финансовой устойчивости ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз»

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется финансовой независимостью, способностью маневрировать собственными средствами, бесперебойностью основных видов деятельности и эффективности использования производственного потенциала. Финансовая устойчивость определяется, как способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохраняя равновесие своих активов и пассивов, гарантируя его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность.

В ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» экономисты ежегодно проводят анализ финансово-экономических показателей, для того чтобы сделать соответствующие выводы, предусмотреть все негативные тенденции, а также выявить резервы по увеличению прибыли и рентабельности предприятия.

Для анализа финансового состояния в ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» используем бухгалтерский баланс за 2010–2011 года. Результаты анализа сводим в таблицы 1.16 и 1.17. Для анализа используем данные формы №1 бухгалтерского баланса на 1 января 2011 года, данные формы №1 бухгалтерского баланса на 1 января 2012 года, представленной в приложении Д.

Данные таблицы 1.16 показывают, что на протяжении 2010 года в ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» значения коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и абсолютной ликвидности ниже нормативных, что свидетельствует о снижении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 1.16 – Анализ финансового состояния ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» за 2010 год

Наименование показателя	Норма-тивное значение	На начало года, млн. руб.	На конец года, млн. руб.	Откло-нение, +/-
Внеоборотные активы	-	6 958	8 780	+1 822
Оборотные активы	-	7 918	9 619	+1 701
финансовые вложения	-			-
денежные средства	-			+55
Капитал и резервы	-	7 394	9 038	+1 644
Долгосрочные кредиты и займы	-			+478
Краткосрочные обязательства	-	7 064	8 465	+1 401
Баланс	-	14 786	18 399	+3 523
Показатели ликвидности
коэффициент текущей ликвидности (п.2/п.5)	1,30	1,12	1,14	+0,02
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ((п.3-п.1)/п.2)	0,20	0,05	0,03	-0,02
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (п.3+п.5/п.6))	≤ 0,85	0,50	0,51	+0,01
коэффициент абсолютной ликвидности ((п.2.1+п.2.2)/п.5)	≥ 0,20	0,05	0,04	-0,01
коэффициент движимости (п.2/(п.3+п.5)		0,55	0,55	-

Таблица 1.17 – Анализ финансового состояния ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» за 2011 год

Наименование показателя	Норма-тивное значение	На начало года, млн. руб.	На конец года, млн. руб.	Откло-нение, +/-
Внеоборотные активы	-	8 780	24 028	+15 248
Оборотные активы	-	9 619	16 441	+6 822
финансовые вложения	-			-
денежные средства	-			+84
Капитал и резервы	-	9 038	20 163	+11 125
Долгосрочные кредиты и займы	-		4 067	+3 171
Краткосрочные обязательства	-	8 465	16 239	+7 774
Баланс	-	18 399	40 469	+22 070

Продолжение таблицы 1.17

Наименование показателя	Норма-тивное значение	На начало года, млн. руб.	На конец года, млн. руб.	Откло-нение, +/-
Показатели ликвидности
коэффициент текущей ликвидности (п.2/п.5)	1,3	1,14	1,01	-0,13
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ((п.3-п.1)/п.2)	0,2	0,03	-0,2	-0,23
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (п.4+п.5/п.6))	0,85	0,51	0,5	-0,01
коэффициент абсолютной ликвидности ((п.2.1+п.2.2)/п.5)	0,20	0,04	0,03	-0,01
коэффициент движимости (п.2/(п.3+п.5)		0,55	0,45	-0,10

Данные таблицы 1.17 показывают, что на протяжении 2011 года в ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» значения коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и абсолютной ликвидности ниже нормативных, что свидетельствует о снижении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами в 2011 году превышает нормативное значение. Также в 2011 году произошло не значительное, но снижение доли оборотных средств в активах предприятия, о чем свидетельствует снижение коэффициента движимости.

Сравнение активов и пассивов предприятия позволит сделать заключение об эффективной финансовой политике за изучаемый период, что отражено в таблице 1.18 и 1.19 соответственно.

Таблица 1.18 – Анализ источников формирования оборотных активов в ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» за 2010 год

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение, +/-
Общая сумма оборотных активов, млн. руб.	7 918,0	9 619,0	+1701,0
Сумма краткосрочных обязательств, млн. руб.	7 064,0	8 465,0	+1401,0
Сумма собственного оборотного капитала, млн. руб. (п.1- п.2)	854,0	1 154,0	+300,0
Доля в формировании оборотных активов, %
собственного капитала (п.3/п.1 100)	10,8	12,0	+1,2
заемного капитала (п.2/п.1 100)	89,2	88,0	-1,2

На основании данных таблицы 1.18 можно сделать вывод о снижении заемного капитала в формировании оборотных средств. Если на начало 2010 года заемный капитал составлял 89,2% в формировании оборотных активов, то к концу 2010 года он снизился на 1,2% и составлял 88,0%. Доля собственного капитала в формировании оборотных активов соответственно выросла на 1,2% что является положительным моментом в деятельности ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» за 2010 год.

Таблица 1.19 – Анализ источников формирования оборотных активов в ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» за 2011 год

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение, +/-
Общая сумма оборотных активов, млн. руб.	9 619,0	16 441,0	+6 822,0
Сумма краткосрочных обязательств, млн. руб.	8 465,0	16 239,0	+7 774,0
Сумма собственного оборотного капитала, млн. руб. (п.1- п.2)	1 154,0	202,0	-952,0
Доля в формировании оборотных активов, %,
собственного капитала (п.3/п.1 100)	12,0	1,2	-10,8
заемного капитала (п.2/п.1 100)	88,0	98,8	+10,8

На основании данных таблицы 1.19 можно сделать вывод об увеличении заемного капитала в формировании оборотных средств. Если на начало 2011 года заемный капитал составил 88,0% в формировании оборотных активов, то к концу 2011 года он увеличился на 10,8% и составил 98,8%, соответственно снизилась доля собственного капитала в формировании оборотных активов на 10,8%, что является отрицательным моментом.

Таким образом, из проанализированных показателей финансово-хозяйственной деятельности ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз», в целом можно сделать вывод о том, что лесхоз находится в неустойчивом финансовом состоянии на протяжении 2010-2011 годов.

1.8 Применяемая технология и механизация работ при проведении рубок леса в ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз»

Применяемая технология работ при проведении рубок леса сказывается на производительности предприятия, следовательно, на его финансовом состоянии. Для увеличения объемов производства, а следовательно прибыли в ГОЛХУ «Борисовский опытный лесхоз» необходимо совершенствование технологического процесса.

Немаловажное значение имеет вывозка заготавливаемой древесины. В настоящее время в лесхозе заготовленная древесина вывозится в основном сортиментами, заготовка которых осуществляется бензиномоторными пилами. Для увеличения объемов заготавливаемой древесины, снижения трудоемкости выполняемых работ, уменьшения доли ручного труда, сокращения временных затрат, необходимо осуществлять в лесхозе заготовку древесины машинным способом. Все эти мероприятия будут способствовать увеличению объемов заготавливаемой древесины и сокращению затрат на оплату труда.

Общая площадь лесов, находящихся в ведении Борисовского лесхоза, составляет 149,1 тыс. га, в том числе покрытых лесом земель – 132,1 тыс. га.

За последний год показатели развития лесхоза по освоению лесосеки составили:

— рубки ухода в молодняках — 1 820 тыс. га;

— рубки промежуточного пользования — 106 тыс. м³;

— прочие рубки — 55 тыс. м³;

— рубки главного пользования — 126 тыс. м³.

В 2012 году планируется заготовить 197,0 тыс. м³ ликвидной древесины, в том числе на рубках главного пользования — 36,0 тыс. м³, на рубках промежуточного пользования 106,0 тыс. м³ и прочих рубках 55,0 тыс. м³.

Дата добавления: 2015-12-07