Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Вычет НДС, уплаченного с аванса

Читайте также:
  1. В каком налоговом периоде покупатель (заказчик) вправе был применить вычет, если счет-фактура получен с опозданием (по правилам, действовавшим до 2015 г.)
  2. В каком налоговом периоде покупатель (заказчик) вправе применить вычет, если получен исправленный счет-фактура
  3. В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
  4. В СОБСТВЕННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА
  5. В) вычет предоставляется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала год а, не превысил 280 тыс. руб.
  6. ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС, ПРИНЯТОГО К ВЫЧЕТУ
  7. Восстановления в 2012 г. НДС, начисленного по СМР, выполненным хозспособом, и ранее принятого к вычету

 

По общему правилу суммы НДС, исчисленные с авансов, подлежат вычетам с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если аванс был получен до реорганизации, а отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется правопреемником уже после ее завершения, то сумму НДС, исчисленную с такого аванса, может принять к вычету правопреемник реорганизованного юридического лица.

При этом порядок применения данного вычета будет зависеть от того, в какой форме была проведена реорганизация (п. п. 1 - 4 ст. 162.1 НК РФ).

 

ВЫЧЕТ НДС С АВАНСА ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ

СЛИЯНИЯ, ПРИСОЕДИНЕНИЯ, РАЗДЕЛЕНИЯ, ПРЕОБРАЗОВАНИЯ

 

При реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования НДС, исчисленный с авансов реорганизованным юридическим лицом, правопреемник принимает к вычету (п. п. 3, 4 ст. 162.1 НК РФ):

- после даты реализации товаров (работ, услуг), в счет отгрузки которых получен аванс;

- после возврата покупателю аванса и отражения в учете соответствующих операций (в случаях расторжения или изменения условий договора).

Случается, что в результате реорганизации продавец товаров (работ, услуг) становится правопреемником своего покупателя. Тогда НДС, который продавец уплатил в бюджет с полученных от покупателя авансов, подлежит вычету у него в периоде проведения реорганизации (Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-07-11/242).

 

ПРИМЕР

Применения правопреемником вычета НДС с аванса при реорганизации в форме присоединения

 

Ситуация

 

Предположим, что в июне организацией "Альфа" по договору поставки получена предоплата в размере 35 400 руб. С указанной суммы исчислен и уплачен в бюджет НДС 5400 руб. На сумму аванса был выписан счет-фактура и зарегистрирован в книге продаж.

В июле организация "Альфа" объединилась с организацией "Бета". В результате слияния была образована новая организация "Гамма", являющаяся правопреемником прекративших свою деятельность организаций "Альфа" и "Бета".

Организация "Гамма" получила от организации "Альфа" по передаточному акту товары, учетная стоимость которых составляет 20 000 руб., а также кредиторскую задолженность перед покупателем в сумме уплаченного им аванса.

Организация "Гамма" произвела отгрузку товаров по договору поставки в адрес кредитора, уплатившего ранее аванс организации "Альфа".

 

Решение

 

НДС, исчисленный и уплаченный при получении аванса, предъявляется к вычету правопреемником организации "Альфа" - организацией "Гамма".

Счет-фактуру (его копию), выписанный организацией "Альфа" при получении аванса и зарегистрированный в книге продаж, организация "Гамма" после отгрузки товаров зарегистрирует в своей книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

В бухгалтерском учете данную операцию необходимо отразить в следующем порядке.


 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Бухгалтерские записи организации "Альфа"
Получен аванс от покупателя 51 62-ав 35 400 Выписка банка по расчетному счету
Исчислен НДС с полученного аванса 62-ав 68 5400 Счет-фактура
Передана правопреемнику кредиторская задолженность по поставке товара 62-ав - 30 000 Передаточный акт
Переданы остатки товаров правопреемнику - 41 20 000 Передаточный акт
Бухгалтерские записи организации "Гамма"
Приняты к учету товары организации "Альфа" 41 - 20 000 Передаточный акт
Принята к учету кредиторская задолженность перед покупателем - 62-ав 30 000 Передаточный акт
Признана выручка от продажи товаров 62-т 90-1 35 400 Товарная накладная
Списана себестоимость товаров 90-2 41 20 000 Бухгалтерская справка
Начислен НДС с реализации товара покупателю 90-3 68 5400 Счет-фактура
Принят к вычету НДС с аванса, уплаченного организацией "Альфа" 68 62-ав 5400 Счет-фактура
Зачтена сумма аванса в счет оплаты товаров покупателем 62-ав 62-т 35 400 Бухгалтерская справка

 

В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов:

- по балансовому счету 90 "Продажи":

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость";

- по балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":

62-ав "Расчеты по авансовым платежам";

62-т "Расчеты по товарам".

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 148 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)