Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Когда можно не выставлять

Читайте также:
  1. Bid Bad Voodoo (AU) — В вас невозможно попасть из стрелкового оружия в течение 2 сек
  2. Bonus track 2. КОГДА БЫЛ ЛЕСИН МАЛЕНЬКИМ.
  3. ERP и управление возможностями бизнеса
  4. I. Отчет составляется по строго установленной форме с учетом возможности использования вычислительной техники для ее обработки.
  5. II. Определение возможного способа разработки системы.
  6. iquest; Запомните время, когда Вы вышли из магазина.
  7. iquest; Запомните время, когда Вы вышли из магазина.

"АВАНСОВЫЙ" СЧЕТ-ФАКТУРУ

 

Прежде всего отметим, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает исключений из правила о выставлении "авансовых" счетов-фактур. Поэтому согласно буквальному смыслу положений п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ вы должны выставлять счет-фактуру при получении предоплаты по любой операции, по которой впоследствии будете выставлять "отгрузочный" счет-фактуру.

В то же время Правилами ведения книги продаж, утвержденными Постановлением N 1137, установлены следующие случаи, когда "авансовый" счет-фактуру выставлять не нужно (абз. 3 п. 17 указанных Правил):

1) получение аванса в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, в случаях, предусмотренных абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ;

2) получение аванса по операции, которая облагается НДС по ставке 0% согласно п. 1 ст. 164 НК РФ (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ).

 

См. дополнительно:

- какие операции облагаются по ставке 0%;

- можно ли не платить НДС с авансов по операциям с нулевой ставкой.

 

3) получение аванса по операции, которая не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) согласно ст. 149 НК РФ (абз. 5 п. 1 ст. 154 НК РФ);

4) получение аванса налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со ст. ст. 145, 145.1 НК РФ.

 

См. дополнительно:

- можно ли не платить НДС с авансов по операциям, с которых НДС не уплачивается.

 

Нужно ли составлять "авансовый" счет-фактуру в случаях, когда отгрузка (передача) предварительно оплаченных товаров (работ, услуг) состоялась в том же налоговом периоде (квартале), в котором поступил аванс, либо в течение пяти дней с момента поступления аванса?

 

Нередко между предоплатой и отгрузкой проходит всего несколько дней. Нужно ли выставлять счета-фактуры при получении авансов, если ясно, что отгрузка состоится в этом же налоговом периоде?

Да, нужно. Этого требуют положения абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ. Исключения из данного правила прямо перечислены в абз. 3 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137.

Следовательно, если в течение квартала вы получили аванс, а затем в том же квартале отгрузили товар (передали работы, услуги) и нет обстоятельств, предусмотренных абз. 3 п. 17 указанных Правил, то нужно выставить сначала "авансовый" счет-фактуру, а затем и счет-фактуру на реализацию предварительно оплаченных товаров (работ, услуг).

Напомним, что для принятия к вычету НДС, уплаченного с аванса, продавец должен зарегистрировать в книге покупок "авансовый" счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137). Таким образом, "авансовый" счет-фактура является основанием для вычета не только у покупателя (п. 1 ст. 169, п. 9 ст. 172 НК РФ), но и у продавца.

Минфин России отмечает, что счет-фактуру можно не выставлять, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (Письма от 12.10.2011 N 03-07-14/99, от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (п. 1)).

Однако, по мнению ФНС России, в этой ситуации счета-фактуры необходимо выставлять дважды: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке (Письма от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@).

Как видим, у чиновников нет единого мнения. В Налоговом кодексе РФ, а также в правилах, утвержденных Постановлением N 1137, нет положений, прямо разрешающих не выставлять "авансовый" счет-фактуру в рассматриваемой ситуации. Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, рекомендуем в данном случае выставлять два счета-фактуры.

Выставлять "авансовый" счет-фактуру на сумму оплаты, которая поступила в день отгрузки, смысла нет. Ведь в рамках одного дня установить очередность поступления оплаты и отгрузки на основании первичных документов невозможно. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 30.03.2009 N 03-07-09/14. Несмотря на то что данные разъяснения относятся к периоду действия Постановления N 914, выводы чиновников актуальны и при оформлении счетов-фактур по новым правилам согласно Постановлению N 1137.

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 86 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)