Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Определение (расчет) налоговой базы. При передаче прав на заключение договора

Читайте также:
  1. A. Определение
  2. I. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ИНТУИЦИИ
  3. I. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАВИГАЦИОННЫХ ЭЛЕМЕНТОВ
  4. II. Определение возможного способа разработки системы.
  5. II. Терминология и определение понятий
  6. III – 2. Расчёт теплового баланса, определение КПД и расхода топлива
  7. III. Определение параметров новой системы

ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА

И АРЕНДНЫХ ПРАВ

 

При совершении операций по передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в том же порядке, что и при обычной реализации (п. 5 ст. 155, п. 1 ст. 154 НК РФ).

Это означает, что в указанных случаях налоговая база будет равна рыночной стоимости передаваемых имущественных прав без НДС. Отметим, что по общему правилу цена, которую стороны установили в договоре, признается рыночной ценой (п. 1 ст. 40, ст. 105.3 НК РФ).

 

Примечание

С 1 января 2012 г. правила определения рыночных цен регулируются ст. 105.3 НК РФ.

Положения ст. 40 НК РФ применяются:

- к сделкам по предоставлению займа, кредита (включая товарный и коммерческий), поручительства, банковской гарантии, доходы и (или) расходы по которым признаны после 1 января 2012 г., если они соответствуют условиям п. 5.1 ст. 4 Закона N 227-ФЗ (п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ);

- к сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны в соответствии с гл. 25 НК РФ до 1 января 2012 г. (п. 5 ст. 1, ч. 1, 6 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

 

Таким образом:

 

налоговая база = стоимость права = цена по договору (без НДС).

 

День, на который продавец прав, связанных с правом заключения договора, или арендных прав должен определить налоговую базу и исчислить НДС, установлен п. 8 ст. 167 НК РФ.

Таким днем признается день передачи имущественных прав новому владельцу в соответствии с условиями договора (п. 8 ст. 167 НК РФ). Значит, обязанность исчислить НДС возникает в том налоговом периоде (квартале), в котором эта передача состоялась (ст. 163 НК РФ).

 

Например, организация "Альфа" заключила договор аренды производственных помещений на три года (с 1 августа 2013 г. по 31 июля 2016 г. включительно).

В феврале 2014 г. с согласия арендодателя организация передала право пользования арендованным имуществом (на оставшийся срок аренды) организации "Бета" за 708 000 руб. (в том числе НДС 108 000 руб.).

В рассматриваемой ситуации сумму НДС, исчисленную при передаче арендных прав, организация "Альфа" отразит в декларации за I квартал 2014 г.

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВКИ НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ

НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА И АРЕНДНЫХ ПРАВ.

РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА

 

Операции по передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав облагаются НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Поэтому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при передаче прав, будет определяться по формуле:

 

НДС = НБ x 18%,

 

где НБ - налоговая база.

 

ПРИМЕР

Расчета суммы НДС при передаче арендных прав

 

Ситуация

 

В январе организацией "Альфа" приобретено право аренды земельного участка на пять лет. Стоимость права аренды составила 259 600 руб. (в том числе НДС 39 600 руб.). Участок используется организацией в основной деятельности.

Допустим, что в июне того же года организация уступает право аренды земельного участка организации "Бета" за 250 000 руб. (без учета НДС).

 

Решение

 

Поскольку при передаче права аренды НДС исчисляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ), сумма налога, которую необходимо предъявить покупателю, составит 45 000 руб. (250 000 руб. x 18%).

При этом общая договорная стоимость уступаемого права аренды составит 295 000 руб. (250 000 руб. + 45 000 руб.).

НДС с операции по передаче арендных прав организация "Альфа" должна исчислить и отразить в налоговой декларации за II квартал (п. 8 ст. 167 НК РФ).


 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Бухгалтерские записи в январе
Отражено перечисление платы за право аренды земельного участка 76 51 259 600 Договор о передаче прав аренды, Выписка банка по расчетному счету
Принято к учету приобретенное право аренды 97 76 220 000 Договор о передаче прав аренды
Отражена сумма НДС по приобретенному праву 19 76 39 600 Счет-фактура
Принят к вычету НДС по приобретенному праву 68 19 39 600 Счет-фактура
Бухгалтерские записи в течение января - мая
Часть стоимости приобретенного права аренды списана на расходы (220 000 / 5 / 12) 20 97 3667 Бухгалтерская справка-расчет
На дату передачи права аренды
Признан доход от передачи права аренды 62 91-1 250 000 Договор передачи арендных прав
Начислен НДС со стоимости передаваемого права 91-2 68 45 000 Счет-фактура
Списана стоимость права на аренду (220 000 - 3667 x 5) 91-2 97 201 665 Бухгалтерская справка

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 64 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.008 сек.)