|
Читайте также: |
РАЗДЕЛЫ ДЕКЛАРАЦИИ И ПРЕДСТАВЛЯЕМ ВМЕСТЕ С ДОКУМЕНТАМИ
В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ
Порядок исчисления налога и, как следствие, порядок заполнения и представления соответствующих разделов декларации по НДС зависит от того, в какой срок вы собрали пакет подтверждающих экспорт документов: до истечения 180 календарных дней или после.
ЕСЛИ ДОКУМЕНТЫ СОБРАНЫ
В ТЕЧЕНИЕ 180 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ
После того как документы по соответствующему перечню будут собраны, вам необходимо исчислить налог, отразив его в разд. 4 декларации по НДС за налоговый период, в котором собраны документы (абз. 17 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Однако, прежде чем заполнить указанный раздел декларации, налогоплательщику предстоит выполнить определенные действия. Рассмотрим их на примере.
ПРИМЕР
Последовательности действий налогоплательщика в случае, когда документы собраны вовремя
Ситуация
Организация "Альфа" заключила контракт от 12.01.2015 N 1 на поставку товара в Германию автомобильным транспортом.
Товар, поставляемый в Германию, организация "Альфа" приобрела 14 января 2015 г. у организации "Бета" за 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.).
При приобретении товара были осуществлены транспортные расходы в сумме 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Товар и расходы по доставке были оплачены также 14 января 2015 г. В этот же день были получены счета-фактуры от организации "Бета" и транспортной организации.
Отгрузка товара была произведена 30 января 2015 г. (на таможенной декларации N 101010100 проставлена эта же дата с отметкой "Выпуск разрешен").
Стоимость отгруженного товара по контракту равна 8000 евро. Оплата производится в евро. Предположим, что курс евро на дату отгрузки - 57,0055 руб/евро.
Иностранная компания оплатила товар 3 февраля 2015 г. Курс евро на эту дату составил 56,9724 руб/евро (курс условный).
Поскольку поставленный в Германию товар был помещен под таможенную процедуру экспорта 30 января 2015 г., организация "Альфа" вправе собирать документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС, до 29 июля 2015 г. (включительно) (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ).
Предположим, что организация "Альфа" собрала полный пакет документов в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 165 НК РФ, 2 июля 2015 г.
До января 2015 г., а также в феврале - июле 2015 г. экспортных поставок и иных операций, облагаемых НДС по ставке 0%, организация "Альфа" не осуществляла.
Решение
Что необходимо сделать организации "Альфа".
Шаг первый.
Не позднее 4 февраля 2015 г. выписать счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Шаг второй.
30 сентября 2015 г. (на дату определения налоговой базы по экспортной реализации) зарегистрировать в книге продаж составленный счет-фактуру (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Напомним, что согласно п. 3 ст. 153 НК РФ валютная выручка по экспортной реализации, полученная от иностранного покупателя, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки. Следовательно, в данном случае величина экспортной выручки равна 456 044 руб. (8000 евро x 57,0055 руб/евро).
Указанную сумму организация "Альфа" должна отразить в соответствующей графе книги продаж.
Шаг третий.
30 сентября 2015 г. зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от организации "Бета" и транспортной организации.
В данном случае организация "Альфа" собрала пакет подтверждающих экспорт документов в III квартале. Кроме того, ею соблюдены общие условия принятия "входного" НДС к вычету (имеются счета-фактуры поставщиков, товары (работы, услуги) приняты к учету).
Поэтому на момент определения налоговой базы (30 сентября 2015 г.) организация "Альфа" вправе принять к вычету суммы "входного" НДС по экспортированному товару и отразить их в разд. 4 декларации за III квартал (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Шаг четвертый.
Поскольку документы, обосновывающие применение нулевой ставки по экспортной операции, собраны организацией в III квартале 2015 г., она должна заполнить разд. 4 декларации по НДС за III квартал 2015 г. и в срок не позднее 26 октября 2015 г. представить в налоговую инспекцию декларацию вместе с пакетом подтверждающих документов (п. 7 ст. 6.1, п. 10 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Представив в налоговую инспекцию разд. 4 в составе декларации по НДС, организация "Альфа" подтвердит свое право не облагать по ставке 10 или 18% операцию по реализации товара на экспорт.
Шаг пятый.
Если обоснованность суммы налога к возмещению подтверждена и у организации "Альфа" отсутствует задолженность по федеральным налогам, а также пеням и штрафам, то на основании ее заявления инспекция возвращает НДС либо засчитывает его в счет предстоящих платежей по этому или иным федеральным налогам (п. п. 6, 8, 9 ст. 176 НК РФ).
При наличии указанной задолженности налоговый орган производит зачет возмещаемых сумм в счет недоимки (например, по налогу на прибыль в федеральный бюджет), пеней, штрафов (п. п. 4, 9 ст. 176 НК РФ).
О порядке отражения в бухгалтерском учете операций по экспорту товаров (работ, услуг) в случае, если применение ставки 0% подтверждено до истечения 180 дней, см. в Путеводителе по ИБ "Корреспонденция счетов".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 70 | Нарушение авторских прав