Читайте также:
|
Форма и Правила ведения книги продаж установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Приложение N 5).
Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 внесены изменения в форму и Правила ведения книги продаж (пп. "а", "б" п. 4 Изменений, которые вносятся в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 735 (далее - Изменения)).
Согласно разъяснениям официальных органов нормы указанного Постановления следует применять начиная с 1 октября 2014 г. (Письмо Минфина России от 18.09.2014 N 03-07-15/46850 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 23.10.2014 N ГД-4-3/21966)). Соответственно, книга продаж в измененной форме заполняется начиная с IV квартала 2014 г.
Примечание
Ранее Минфин России в Письме от 01.09.2014 N 03-07-06/43696 пояснял, что данное Постановление вступило в силу с 14 августа 2014 г., т.е. в течение семи дней с момента его опубликования (п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Вместе с тем полагаем, что выводы данного Письма применяться не будут в связи с появлением более поздних разъяснений, основанных на правовой позиции Конституционного Суда РФ.
Наиболее существенные изменения формы книги продаж касаются следующего:
1) предусмотрена возможность выделить в книге продаж операции, осуществляемые налогоплательщиком с привлечением посредников (графы 9 и 10 книги продаж, пп. "м" и "н" п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. "а", абз. 14, 15 пп. "б" п. 4 Изменений);
2) уточнено, что помимо даты оплаты счета-фактуры в книге продаж указывается также номер документа, подтверждающего оплату (графа 11 книги продаж, пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. "а", абз. 16 пп. "б" п. 4 Изменений);
3) предусмотрена возможность отразить валюту счета-фактуры и стоимость продаж в валюте счета-фактуры (графы 12 и 13а книги продаж, пп. "п", "р" п. 7, п. 9 Правил ведения книги продаж, пп. "а", абз. 17, 18, 41 пп. "б" п. 4 Изменений);
4) непосредственно в форме книги продаж уточнено, что при регистрации корректировочных счетов-фактур в ней отражаются только разница стоимости и разница НДС по корректировочному счету-фактуре, а не вся сумма налога (графы 13а - 19 книги продаж, пп. "р" - "ч" п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. "а", абз. 18 - 37 пп. "б" п. 4 Изменений).
См. образец заполнения книги продаж.
С подробной информацией об изменениях вы можете ознакомиться в следующей таблице.
| Наименование реквизита | Суть изменений | Как заполнить данный реквизит в книге продаж (с учетом Изменений) | |
| Форма книги продаж с учетом Изменений | Форма книги продаж без учета Изменений | ||
| Графа 1 "N п/п" | Соответствующая графа отсутствует | Предусмотрен дополнительный реквизит "Порядковый номер записи" | В графе 1 указывается порядковый номер записи в книге продаж (пп. "г" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графа 2 "Код вида операции" | Соответствующая графа отсутствует | Предусмотрен дополнительный реквизит "Код вида операции" | В графе 2 указывается код вида операции по перечню, утвержденному ФНС России. Если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в данной графе указывается несколько соответствующих им кодов через точку с запятой (пп. "д" п. 7 Правил ведения книги продаж). Примечание В настоящее время специальный перечень кодов видов операций по НДС для ведения книги продаж ФНС России не утвержден. Однако при ее заполнении могут использоваться коды, утвержденные Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ и используемые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это следует из Письма ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@. Кроме того, в указанных разъяснениях чиновники рекомендуют до внесения изменений в Приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ использовать дополнительные коды видов операций, предусмотренные в Приложении к Письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ |
| Графа 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" | Графа 1 "Дата и номер счета-фактуры продавца" | Скорректированы номер и название графы | Порядок заполнения реквизита не изменился (пп. "е" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графа 4 "Номер и дата исправления счета-фактуры продавца" | Графа 1а "Номер и дата исправления счета-фактуры продавца" | Скорректирован номер графы | Порядок заполнения реквизита не изменился (пп. "ж" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графа 5 "Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца" | Графа 1б "Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца" | Скорректирован номер графы | Порядок заполнения реквизита не изменился (пп. "з" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графа 6 "Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца" | Графа 1в "Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца" | Скорректирован номер графы | Порядок заполнения реквизита не изменился: при регистрации исправления корректировочного счета-фактуры данные для заполнения графы берутся из строки 1а данного корректировочного счета-фактуры. Примечание При регистрации исправления корректировочного счета-фактуры в соответствующей строке книги продаж помимо графы 6 следует также заполнить графу 3, указав дату и номер счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура (пп. "и" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графа 7 "Наименование покупателя" | Графа 2 "Наименование покупателя" | Скорректирован номер графы | Порядок заполнения реквизита не изменился (пп. "к" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графа 8 "ИНН/КПП покупателя" | Графа 3 "ИНН покупателя" | Реквизиты "ИНН покупателя" и "КПП покупателя" объединены в одну графу под номером 8 | В графе 8 указываются ИНН и КПП покупателя согласно счету-фактуре (пп. "л" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графа 3а "КПП покупателя" | |||
| Графа 9 "Наименование посредника" | Соответствующая графа отсутствует | Предусмотрен дополнительный реквизит, отражающий сведения о посреднике | Графы 9 и 10 заполняются налогоплательщиками-продавцами, выступающими комитентами (принципалами) по договорам комиссии (агентским договорам) в случаях, когда комиссионеры (агенты) реализуют покупателям товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени. При этом в графе 9 налогоплательщик-продавец укажет наименование посредника, а в графе 10 его ИНН и КПП (пп. "м", "н" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графа 10 "ИНН/КПП посредника" | Соответствующая графа отсутствует | ||
| Графа 11 "Номер и дата документа, подтверждающего оплату" | Графа 3б "Дата оплаты счета-фактуры продавца" | Скорректированы номер и название графы, уточнены правила ее заполнения | В графе 11 помимо даты также нужно указывать номер документа, подтверждающего оплату счета-фактуры в случаях, установленных законодательством РФ (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж) <*> |
| Графа 12 "Наименование и код валюты" | Соответствующая графа отсутствует | Предусмотрен дополнительный реквизит "Наименование и код валюты" | Графа 12 заполняется только в случае реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту, в том числе и при безденежных формах расчетов. В этом случае в данной графе указываются наименование валюты по счету-фактуре и ее цифровой код (пп. "п" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графы 13а и 13б "Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" | Графа 4 "Стоимость продаж, включая НДС, - всего" | Предусмотрена возможность отражать стоимость продаж не только в рублях, но и в валюте счета-фактуры. Непосредственно в наименовании реквизита отражено, что при регистрации корректировочного счета-фактуры в книге продаж указывается только разница в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) по корректировочному счету-фактуре | При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту стоимость продаж с НДС (разницу стоимости продаж по корректировочному счету-фактуре с НДС) следует отражать (пп. "р", "с" п. 7, п. 9 Правил ведения книги продаж): - в графе 13а - в иностранной валюте; - в графе 13б - в валюте РФ. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за валюту РФ стоимость продаж (разница стоимости продаж по корректировочным счетам-фактурам) отражается в графе 13б в рублях и копейках. Графа 13а не заполняется (пп. "р", "с" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
| Графы 14, 15, 16 "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке" | Графы 5а, 6а, 7, 8а "Стоимость продаж, без НДС" | Скорректирована нумерация граф. Непосредственно в наименовании реквизита отражено, что при регистрации корректировочного счета-фактуры в книге продаж указывается только разница в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) по корректировочному счету-фактуре. Исключена графа 8а, предназначавшаяся для отражения стоимости продаж, облагаемых НДС по ставке 20% | Порядок заполнения граф 14, 15, 16 установлен в пп. "т", "у", "ф" п. 7 Правил ведения книги продаж. По существу порядок заполнения сведений о стоимости продаж (разнице в стоимости продаж) не изменился |
| Графы 17 и 18 "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке" | Графы 5б, 6б, 8б "Сумма НДС" | Скорректирована нумерация граф. Непосредственно в наименовании реквизита отражено, что при регистрации корректировочного счета-фактуры в книге продаж указывается только разница в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) по корректировочному счету-фактуре. Исключена графа 8б, предназначавшаяся для отражения суммы НДС, исчисленного по ставке 20% | Порядок заполнения граф установлен в пп. "х", "ц" п. 7 Правил ведения книги продаж. По существу порядок заполнения сведений о суммах НДС со стоимости продаж (разнице в стоимости НДС) не изменился |
| Графа 19 "Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках" | Графа 9 "Стоимость продаж, освобождаемых от налога" | Скорректированы нумерация и название графы | Уточнено, что в графе 19 отражается стоимость продаж по счету-фактуре (разница стоимости по корректировочному счету-фактуре), освобождаемых от НДС на основании ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ (пп. "ч" п. 7 Правил ведения книги продаж) |
--------------------------------
<*> По мнению Минфина России, к установленным законодательством РФ случаям, когда необходимо заполнить графу 11 книги продаж, относятся, в частности (Письмо от 26.11.2014 N 03-07-11/60221):
- частичная (полная) предоплата покупателем отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- исчисление сумм НДС налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, и при покупке и аренде государственного и муниципального имущества;
- получение средств, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ.
Таким образом, из разъяснений финансового ведомства можно сделать вывод, что графа 11 книги продаж заполняется в случаях, когда оплата счета-фактуры является основанием для исчисления и уплаты налога в бюджет.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 78 | Нарушение авторских прав