Читайте также:
|
(КОМИССИОНЕРА, АГЕНТА, ПОВЕРЕННОГО) С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.
Реализация товаров в Белоруссию или Казахстан через посредника облагается НДС по ставке 0%. Однако для применения такой ставки необходимо располагать подтверждающими документами (ст. 2 Соглашения ТС, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах).
Примечание
О порядке обложения НДС экспортных операций в Таможенном союзе вы можете узнать в разд. 17.1.2 "Порядок налогообложения при реализации (экспорте) товаров из России в Белоруссию, Казахстан с 1 июля 2010 г.".
Перечень документов, которые необходимо представить для обоснования ставки НДС 0% при экспорте товаров через комиссионера, поверенного или агента, установлен п. 2 ст. 1 Протокола о товарах и п. 2 ст. 165 НК РФ. В частности, это следующие документы (их копии):
1) договор комиссии, поручения либо агентский договор (пп. 5 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах, пп. 1 п. 2 ст. 165 НК РФ);
2) договор (контракт), на основании которого посредник осуществляет поставку товаров в Белоруссию или Казахстан (пп. 5 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах, пп. 2 п. 2 ст. 165 НК РФ, Письма Минфина России от 29.05.2012 N 03-07-15/54, ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11815@);
3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой иностранного налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (пп. 3 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах);
4) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров на территорию другого государства, кроме случаев, когда оформление таких документов не предусмотрено законодательством (пп. 4 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах).
Напомним, что до 1 октября 2011 г. в числе документов, обосновывающих нулевую ставку НДС при экспорте в Белоруссию или Казахстан, необходимо было также представить выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от покупателя (пп. 2 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах).
С указанной даты выписка банка исключена из предусмотренного ст. 165 НК РФ перечня документов, необходимых для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров из РФ (в том числе через посредника) (абз. 2 пп. "а", пп. "б" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ, ст. 163 НК РФ). Данное правило применяется в отношении товаров, отгруженных начиная с 1 октября 2011 г. (Письма ФНС России от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17228@, от 07.09.2011 N ЕД-4-3/14566@ (п. 3)). При этом оно распространяется на экспорт товаров из РФ в Белоруссию и Казахстан (пп. 2, абз. 2 пп. 5 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах, Письмо Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-13/1-50).
Примечание
О порядке представления документов для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров см. также разд. 17.1.2.2 "Собираем документы для подтверждения экспорта".
Что касается вознаграждения посредника, оно облагается НДС по ставке 18%.
Согласно ст. 2 Протокола о работах, услугах оказание услуг облагается НДС в том государстве ТС, которое признается местом их реализации, и в порядке, предусмотренном законодательством этого государства.
На основании пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах местом реализации посреднических услуг, оказываемых российскими организациями, является территория РФ. Следовательно, такие услуги облагаются в РФ по правилам гл. 21 НК РФ.
Исходя из этого, посреднические услуги, оказываемые российскими организациями при экспорте товаров из России в страны ТС (за исключением освобождаемых от налогообложения), облагаются НДС в РФ по ставке 18% (пп. 5 п. 1 ст. 148, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Примечание
Подробнее о налогообложении посреднических услуг вы можете узнать в разд. 28.2 "Порядок расчета посредником НДС с суммы вознаграждения (агентского, комиссионного, вознаграждения поверенного, экспедитора)".
О том, какие посреднические услуги не облагаются НДС, вы можете узнать в разд. 28.2.1 "Услуги посредника, которые не облагаются НДС".
Отметим, что заказчик посреднических услуг вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную посредником, при соблюдении условий пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. При этом право на применение вычета не зависит от того, подтвердит заказчик факт экспорта или нет (абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
Примечание
О порядке применения вычетов при экспортных операциях вы можете узнать в разд. 16.1.4 "Налоговые вычеты".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 150 | Нарушение авторских прав