Читайте также:
|
| Счет дебетуемый | Счет кредитуемый | Хозяйственная операция | Документ-основание |
| Постановка на учет ООС | АКТ ОС- 1 | ||
| Получение ООС | Накладная | ||
| НДС по полученному ООС | Счет-фактура |
Для нужд обработки информации возможно и другое ее представление. Она может храниться в другой форме таблицы соответствия: операция-документ-проводка (см. табл. 5.7).
Таблица 5.7
Таблица соответствия операция-документ-проводка
| Участок учета | Операция | Код операции | Документ сопровождающий | Документ формируемый | Корреспонденция счетов: Д-т, К-т | |
| ОС | Поступление ОС на склад | ОС-П1 | Договор (учредительный договор, договор безвозмездной передачи и т.д.) | Приходная накладная | 08 (07) 60 | |
| Принятие ОС на баланс | ОС-П2 | |||||
| Акт приемки-передачи (ОС-1) | ||||||
| Приказ о постановке на учет | ||||||
| Инвентарная карточка ОС-6 | ||||||
| 01 08 | ||||||
| Накладная | ||||||
| Счет-фактура | ||||||
| Технический паспорт | ||||||
| Расходование ТМЦ при создании ОС хоз. спос. | ОС-Х1 | Требования на отпуск материалов | 08 10 | |||
| Заработная плата ЕСН | ОС-Х2 | Наряды, платежные ведомости | 08 70 | |||
| Договор | 08 69 | |||||
| Акт выполненных работ | 08 69 | |||||
| Услуги подрядчиков | ОС-Х3 | Договор | ||||
| Ввод в эксплуатацию | Сметная документация | |||||
| Акт ОС-1 | ||||||
| Карточка ОС-6 | ||||||
| Приказ | ||||||
| Проектно-сметная документация | 01 08 | |||||
| Списание ОС | ОС-В1 | Договор | Приказ | 01 01-10 01-10 91 | ||
| Передача ОС | ОС-В2 | Накладная (акт приемки -передачи) | 68НДС | |||
| Оплата ОС | ОС-В3 | Платежное поручение | 51 62 | |||
| Счет-фактура | ||||||
| Списание ОС | ОС-Л1 | Приказ | 01 01-10 | |||
| ОС-Л2 | Акт на списание | 01-10 | ||||
| Оприходование ТМЦ от ОС | ОС-4 | 10 91 | ||||
| Накладные оприходования ТМЦ (М-4, М-35) | ||||||
| Текущий ремонт ОС, выполняемый сторонней организацией | ОС-Р1 | |||||
| Договор | ||||||
| Сметная документация | ||||||
| 20 60 | ||||||
| Дефектная ведомость, акт о выявленных дефектах (ОС-16) | ||||||
| Акт выполненных работ | ||||||
| Приказ | ||||||
| Наряды | ||||||
| Ремонт ОС, выполненный собственными средствами | ОС-Р2 | Требования на отпуск материалов | ||||
| 20 70 (69) | ||||||
| 20 10 | ||||||
| 91 20 | ||||||
| Акт приемки (ОС-3) |
Основным признаком, вокруг которого группируется информация в табл. 5.7, является операция, поэтому имеет смысл ввести ее код. Это даст возможность в дальнейшем строить рабочие таблицы для проверки конкретных записей в ЖБП.
Данную таблицу аудитор может использовать для оценки полноты и формы обрабатываемых первичных документов.
Приступая к проверке участка учета, аудитор уже представляет объем и методику выборочного контроля. Из всех записей ЖБП по дебету и кредиту счетов 01, 07, 08 аудитор отбирает по выбранному принципу интересующие его записи и составляет рабочую таблицу для проверки (табл. 5.8).
Графы 1-4 табл. 5.8 заполняются автоматически из ЖБП, графа 5 оформляется аудитором. По коду графы 5 из таблицы операция-документ-проводка заполняется графа 6. Такая рабочая таблица передается ассистенту, который проверяет наличие и правильность оформления документов, перечисленных в графе 5, и правильность отражения операции в форме проводок. Выявленные недостатки и ошибки отражаются в графе 7.
Таблица 5.8
| Корреспонденция Д-т К-т | Сумма | Дата | Операция | Код операции | Документы | Применение |
| 08 60 | 04.04.2003 | Поступление ОС | ОС-П1 | Договор | ||
| Приходная накладная | ||||||
| 01 08 | 05.04.2003 | Принятие к учету ОС, | ОС-П2 | Акт приемки-передачи (ОС-1) | ||
| Приказ о постановке на учет | ||||||
| Инвентарная карточка ОС-6 | ||||||
| Акт ОС-1 | ||||||
| Карточка ОС-4 |
Таким образом, совершенно очевидно, что, даже используя самую современную технику, аудитор пока не может уйти от проверки документального подтверждения записей ЖБП. Предложенная процедура только облегчает такую проверку и дает возможность сей кропотливый труд переложить на ассистентов. Эта процедура имеет целью оценить качество работы персонала с первичными документами при формировании ЖБП. Если при заполнении таблицы в графе 7 практически отсутствуют замечания, то аудитор оценивает совместный риск АСБУ и СВК как низкий и в дальнейшем пользуется данными ЖБП по этому участку как соответствующими первичной документации.
Доступ к базе данных АСБУ дает возможность проверить соответствие количественно-суммового учета, отражаемого в картотеке основных средств, и бухгалтерского учета по счетам 01 и 02.
По данным картотеки можно подсчитать сумму поступивших и выбывших за определенный период ООС. Понятно, что эти суммы должны быть равны суммарным оборотам по дебету и кредиту счета 01 (без оборотов по субсчету 01-10 - итог списания ООС). Автоматически может быть получена рабочая таблица соответствия данных количественно-суммового и бухгалтерского учета (табл. 5.9).
Если в картотеке есть указание на субсчет, на котором учитывается ООС, то в этой таблице можно отразить данные по каждому субсчету счета 01.
Таблица 5.9
Рабочая таблица соответствия количественно-суммового и бухгалтерского учета движения ООС
| Счет (субсчет) | Поступление | Выбытие | ||||
| Картотека | ЖБП | Отклонение | Картотека | ЖБП | Отклонение | |
| 01-1 | ||||||
| 01-4 | ||||||
| ... | ||||||
| ИТОГО |
Данные табл. 5.9 характеризуют взаимодействие работников, учитывающих использование ООС и ведущих их бухгалтерский учет. Аналогичные таблицы можно получить для проверки соответствия суммы износа, остаточной стоимости ООС, сальдо по счету 02 и показателей формы 1. Наконец, данные картотеки можно использовать для контроля проведения инвентаризации, так как из картотеки можно получить суммарную восстановительную стоимость ООС на любую дату. Эту сумму необходимо сравнить с данными сличительной ведомости на ту же дату. Как правило, в картотеке есть указание на подразделение, в котором используется ООС, тогда сравнение данных картотеки и сличительных ведомостей можно проводить по отдельным подразделениям.
По данным картотеки легко рассчитываются суммы амортизационных отчислений, которые ежемесячно отражаются по кредиту счета 02 в разрезе счетов затрат.
Используя картотеку ООС и ЖБП, автоматически можно получить следующую контрольную таблицу.
При обнаружении расхождений можно сузить круг поиска ошибки, введя для отбора признак «Счет затрат» и распечатав ведомость амортизационных отчислений для ООС, имеющих в картотеке этот признак.
Таблица 5.10
Контрольная таблица амортизационных отчислений
| Счет затрат | Амортизационные отчисления по картотеке | Сумма по корреспонденции в ЖБП | Отклонение | Примечание |
| 25-1 | ||||
| 25-2 | ||||
| ИТОГО |
Таким образом, описанные машиноориентированные процедуры позволяют оценить: качество обработки первичной документации, достоверность отображения хозяйственных операций в ЖБП, риски, связанные с работой АСБУ и СВК, а также получить документальное подтверждение аудиторским выводам.
Чем выше оценка надежности СВК за деятельностью персонала по обработке первичных документов, тем выше доверие аудитора к данным ЖБП, тем меньше аудиторский риск при формулировании выводов о достоверности этого журнала.
Оценка СВК за формированием регистров бухгалтерского учета не является трудоемкой, так как все они автоматически получаются в режиме работы АСБУ. Проверка сводится к простому тестированию или дублированию обработки данных ЖБП собственными программными средствами.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 85 | Нарушение авторских прав